Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної, якщо дата повернення товару покупцем та дата його отримання постачальником є різними датами?
Ситуація: покупець повертає постачальнику неоплачений товар. Відправка товару відбулася в один день, а фактичне отримання постачальником — наступного.
Виникає питання: якою датою постачальник повинен скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної?
Загальне правило ПКУ
П. 192.1 ст. 192 ПКУ встановлює загальний підхід:
- якщо після постачання товарів/послуг відбувається зміна суми компенсації, у т.ч. у випадку повернення товарів постачальнику,
- суми податкових зобов’язань та податкового кредиту коригуються на підставі РК до податкової накладної,
- РК складається на дату проведення перерахунку (зміни суми компенсації).
Що вважається датою повернення товару
Проблема виникає, коли:
- покупець відправив товар у день Х;
- постачальник отримав товар у день Х+1.
Податківці у своєму роз’ясненні уточнюють:
У разі повернення покупцем товару РК складається постачальником на дату отримання такого товару / дату повернення коштів покупцю – залежно від того, яка подія сталася раніше.
Для нашої ситуації (товар не оплачений, кошти не повертаються):
- є лише одна подія, що має значення для коригування ПДВ, – дата фактичного отримання товару постачальником;
- дата відправлення товару покупцем не є датою складання РК.