Платники податків, які:
- є учасниками міжнародної групи компаній (МГК) і
- у звітному році здійснювали контрольовані операції,
зобов’язані до 1 жовтня року, що настає за звітним, подати до ДПС Повідомлення про участь у МГК (електронно, за формою Мінфіну № 839).
За порушення цього обов’язку ст. 120 ПКУ передбачає кілька блоків штрафів.
Неподання Повідомлення (п. 120.3 ПКУ)
Якщо платник взагалі не подав Повідомлення, накладається штраф:
- 100 прожиткових мінімумів (ПМ) для працездатної особи (станом на 1 січня звітного року).
Сплата штрафу:
- не звільняє від обов’язку подати Повідомлення.
Якщо після сплати штрафу платник і далі продовжує не подавати Повідомлення, та ще й:
- минає 30 календарних днів з останнього дня граничного строку сплати штрафу,
настає додаткова відповідальність за «затяжне» неподання:
Тобто модель:
1. спочатку – разовий штраф 100 ПМ;
2. якщо через 30 днів після строку сплати цього штрафу Повідомлення так і немає – починають «капати» 5 ПМ /день до досягнення 300 ПМ.
Несвоєчасне подання Повідомлення (п. 120.6 ПКУ)
Якщо Повідомлення подано із запізненням, застосовується окрема санкція:
Тобто запізнення навіть на один день вже коштує один прожитковий мінімум.
Недостовірна інформація в Повідомленні (п. 120.5 ПКУ)
Якщо подано Повідомлення, але в ньому недостовірні відомості (по суті, а не технічні дрібні помилки), накладається штраф:
- 50 ПМ – за надання недостовірної інформації.
І знову:
- сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати уточнююче Повідомлення.
Водночас п. 120.5 ПКУ містить важливе пом’якшення:
Штраф не застосовується, якщо:
- помилки не вплинули на правильність ідентифікації:
- держави/території резидентства учасників МГК;
- самих учасників МГК;
- юрисдикції подання country-by-country report;
- і платник самостійно виправив помилки, подавши уточнююче Повідомлення.
Тобто технічні неточності, які не заважають ДПС ідентифікувати групу й юрисдикції, та ще й самостійно виправлені платником, не тягнуть 50 ПМ штрафу.
На яку дату дивитися ПМ для розрахунку штрафів
За п. 11 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ:
- штрафи застосовуються у розмірах, передбачених законом, чинним на день прийняття рішення про застосування санкцій (з урахуванням п. 7 цього підрозділу).
Тобто, навіть якщо порушення було раніше, розмір ПМ для обчислення штрафу береться станом на дату рішення ДПС.
Для платників, залучених до міжнародних груп, це означає:
- Повідомлення про участь у МГК – це неформальна «довідка», а високоризиковий документ, за який передбачені суттєві штрафи;
- ігнорувати подання або «відкладати на потім» – дуже дорого (з урахуванням ставок у ПМ);
- якщо допустили помилки, які не спотворюють ідентифікацію групи і юрисдикцій, варто якнайшвидше подати уточнююче Повідомлення і таким чином уникнути штрафу за недостовірність.