Фізичні особи – підприємці першої та другої груп спрощеної системи повинні суворо дотримуватися умов, установлених Податковим кодексом України щодо:
- видів діяльності;
- кола осіб, яким можуть надавати послуги.
Які послуги дозволені для 1-ї та 2-ї груп?
Для ФОП на єдиному податку:
- 1 група – дозволено надавати побутові послуги населенню;
- 2 група – надавати послуги платникам єдиного податку та/або населенню.
Перелік побутових послуг, які дають право перебувати на 1-й групі, визначений п. 291.7 ст. 291 ПКУ.
Якщо фактичні послуги або коло замовників виходять за рамки цих вимог (наприклад, послуги юрособам на загальній системі у ФОП 2‑ї групи), це вже порушення умов обраної групи.
Плануєте інші послуги – переходьте на іншу групу завчасно
Якщо ФОП планує:
- надавати послуги, не передбачені для 1-ї або 2-ї групи;
- працювати з клієнтами, які не входять до дозволеного кола,
він повинен заздалегідь перейти на іншу групу, наприклад, на 3 групу ЄП (за умови дотримання її критеріїв).
Порядок:
- подати заяву до контролюючого органу;
- строк – не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
Тобто розширювати види діяльності або коло замовників спочатку через зміну групи, а вже потім – через фактичні операції.
Вже порушили умови 1–2 групи: наслідки
Якщо ФОП 1-ї або 2-ї групи:
- фактично здійснює діяльність, яка не відповідає умовам перебування у відповідній групі,
він зобов’язаний:
- перейти на сплату інших податків і зборів (тобто на загальну систему оподаткування)
- з 1 числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.
При цьому ФОП‑єдинник:
-
несе відповідальність за:
- правильність обчислення та повноту сплати єдиного податку;
- своєчасне подання декларацій.
Тобто можливі донарахування податку, штрафи та пеня за період порушення.
Коли податкова може сама анулювати статус єдинника?
Під час перевірки, якщо контролюючий орган виявляє:
- порушення вимог спрощеної системи (видів діяльності, кола замовників, лімітів доходу тощо),
він має право:
- анулювати реєстрацію платника ЄП 1–3 груп на підставі акта перевірки;
- дата анулювання – з 1 числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення.
Після такого рішення:
- суб’єкт господарювання втрачає право бути єдинником;
- зможе повторно обрати чи перейти на спрощену систему лише після 4 послідовних кварталів (1 календарний рік) перебування на загальній системі.
Висновок
- ФОП 1–2 груп повинні ретельно контролювати види послуг та коло клієнтів згідно з ПКУ.
- Якщо планується інша діяльність – потрібно завчасно змінити групу (заява за 15 днів до нового кварталу).
- Фактичне порушення умов групи може призвести до:
- обов’язкового переходу на загальну систему з наступного кварталу;
- анулювання ЄП податковою за результатами перевірки;
- заборони повернутися на спрощену систему протягом 4 кварталів.