Списана заборгованість фізособі: як показати в 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ

Яким чином у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД відображається сума списаної заборгованості, за якою минув строк позивної давності, що обліковувалася у ЮО / ФОП, якщо дана заборгованість була списана на користь ФО – боржника?

Податківці пояснили, як юридичній особі або ФОП‑кредитору відобразити в додатку 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ суму списаної заборгованості фізичної особи, за якою минув строк позовної давності, і хто має сплатити податок.

Коли списана заборгованість стає доходом фізособи

П.п. 164.2.7 ПКУ:

• до загального оподатковуваного доходу фізособи включається сума її заборгованості за ЦП‑договором, за якою:
  • минув строк позовної давності, і
  • вона перевищує 50 % мінімального прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01.01 звітного року.

У 2026 році поріг = 1664,00 грн.

Особливість:

• такий дохід оподатковується, але фізична особа самостійно сплачує ПДФО і
• відображає його у річній декларації про майновий стан і доходи.

Тобто кредитор не утримує ПДФО, але повинен відзвітувати про дохід у 4ДФ/ФІЗ‑4ДФ.

Якщо ж сума списаної заборгованості:

• не перевищує поріг 50 % прожиткового мінімуму,
  → до оподатковуваного доходу не включається (п.п. 165.1.49 ПКУ – «інші доходи»).

Обов’язки податкового агента і форми звітності

П.п. «б» п. 176.2 ПКУ зобов’язує податкових агентів (юросіб, ФОП, НПД):

• подавати Податковий розрахунок (Розрахунок ЮО / Розрахунок ФОП / НПД) із додатком 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ
• у строки:
  • для ЮО – щомісяця;
  • для ФОП / НПД – щокварталу з розбивкою по місяцях.

Форми та Порядок заповнення затверджені наказом Мінфіну № 4 від 13.01.2015.

У додатку 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ:

• у графі 6 проставляється ознака доходу за Довідником (додаток 2 до Порядку).

Які ознаки доходу застосовувати?

За Довідником ознак доходів:

1. Списана заборгованість, за якою минув строк позовної давності (сума понад поріг 50 % ПМ):

Податок з такого доходу самостійно сплачує фізособа‑боржник через річну декларацію.

• відображається з ознакою доходу «107»;
• ПДФО не утримується кредитором:
  • графи 4а «Сума нарахованого ПДФО» і 4 «Сума перерахованого ПДФО»
    заповнюються як «0».

2. Списана заборгованість у межах порогу (≤ 1664,00 грн у 2026 році):

• відображається як інші неоподатковувані доходи з ознакою «194»;
• до складу оподатковуваного доходу не включається, ПДФО не утримується.

Хто і як відображає дохід у розрахунку?

З урахуванням наведеного:

• Юридична особа – кредитор або
• ФОП / особа, що провадить незалежну професійну діяльність – кредитор

зобов’язані:

1. У місяці списання заборгованості фізособі‑боржнику:

• внести запис у додаток 4ДФ (Розрахунок ЮО) або ФІЗ‑4ДФ (Розрахунок ФОП / НПД):
  • ознака доходу «107», якщо сума > поріг;
  • ознака доходу «194», якщо сума ≤ поріг.

2. При ознаці «107»:

• не нараховувати і не перераховувати ПДФО;
• показати «0» в графах 4а і 4.

Далі фізична особа:

• включає дохід (ознака «107») до річної декларації;
• самостійно розраховує і сплачує ПДФО та військовий збір.

---

Коротко:

• Списана на користь фізособи заборгованість понад 50 % ПМ → 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ з ознакою «107», ПДФО = 0, боржник сам декларує та сплачує податок.
• Списана заборгованість до/в межах 50 % ПМ → ознака «194» як інші неоподатковувані доходи.