Хто зобов’язаний вести облік за типовою формою?
Відповідно до абз. 2–4 п. 296.1 ст. 296 ПКУ:
- фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку 3‑ї групи, які є платниками ПДВ,
- зобов’язані вести облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, затверджених Мінфіном як центральним органом, що формує державну фінансову політику.
Тобто для ФОП 3‑ї групи з ПДВ діє уніфікований формат обліку, а не довільні таблиці «для себе».
Окремий облік для сільгосппродукції
ПКУ прямо вимагає:
-
ФОП‑єдинники 3‑ї групи повинні окремо вести облік доходів і витрат:
1. від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції;
2. від інших видів підприємницької діяльності.
Це важливо для:
- правильного формування показників декларації ЄП;
- коректного обліку ПДВ (у т.ч. спецрежимів/пільг, якщо застосовуються);
- можливих перевірок структури доходів.
У якій формі можна вести облік
Облік доходів і витрат може вестись:
- у паперовому вигляді;
- в електронному вигляді, у т.ч. через Е‑кабінет платника.
Тобто ФОП може обрати зручний формат, головне – дотриматись затвердженої типової форми та правил заповнення.
Хто є винятком: е‑резиденти
Абзац шостий п. 296.1 ст. 296 ПКУ встановлює:
- вимоги п. 296.1 не застосовуються до платників ЄП 3‑ї групи – електронних резидентів (е‑резидентів).
Отже, ФОП‑е‑резиденти на 3‑й групі мають інший режим обліку, ніж «звичайні» резиденти‑підприємці з ПДВ.
Яка саме типова форма застосовується
Типова форма для ФОП 3‑ї групи з ПДВ та порядок її ведення:
- затверджені наказом Мінфіну від 30.11.2022 № 405 (зі змінами та доповненнями).
Цей наказ визначає:
- структуру граф (доходи, витрати, ПДВ, види діяльності тощо);
- порядок внесення записів (періодичність, підстави – первинні документи);
- вимоги до зберігання та пред’явлення облікових регістрів під час перевірок.
Висновок для ФОП 3‑ї групи з ПДВ
- Якщо ви ФОП на ЄП 3‑ї групи і зареєстровані платником ПДВ, облік ведеться:
- обов’язково за типовою формою за наказом Мінфіну № 405;
- з окремим розмежуванням сільгоспдіяльності та інших видів бізнесу;
- у паперовому або електронному вигляді, у т.ч. через Е‑кабінет.
- Вимоги п. 296.1 ПКУ не поширюються лише на е‑резидентів – решта ФОП 3‑ї групи повинні мати заповнену типову книгу обліку доходів і витрат та бути готовими показати її контролюючим органам.