КМУ Постановою від 25.07.2024 № 854 запровадив експериментальний проєкт щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс‑ризиками) в ДПС. Ця система має стати методологічною основою реформування податкової служби та інструментом реалізації Національної стратегії доходів до 2030 року (розпорядження КМУ від 27.12.2023 № 1218‑р). Для платників заявлено відсутність нових обов’язків, але на практиці зміниться підхід ДПС до виявлення ризиків і застосування перевірок.
Норма і базові документи
- Постанова КМУ від 25.07.2024 № 854 «Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс‑ризиками) в Державній податковій службі» – затверджує Порядок реалізації експериментального проєкту.
- Порядок визначає:
- механізм функціонування системи управління податковими ризиками в ДПС;
- єдину методологію виявлення та оцінки ризиків недотримання податкового законодавства;
- зв’язок з цілями Національної стратегії доходів до 2030 року.
- Нацстратегія доходів до 2030 року (розпорядження КМУ № 1218‑р) прямо передбачає запровадження сучасних практик ризик‑орієнтованого адміністрування податків.
Що змінилося в підході ДПС?
1. Системність та єдиний підхід
- Управління податковими ризиками уніфікується для всієї системи ДПС – ризики визначатимуться централізовано за єдиними правилами.
- Податкові органи мають зосереджувати зусилля на найбільш проблемних сегментах адміністрування податків і зборів.
2. Поділ ризиків за основними видами
Порядок запроваджує класифікацію ризиків, у межах якої ДПС «профілює» платників за порушеннями різних етапів податкового циклу, зокрема:
-
Ризик реєстрації – коли особи, які повинні:
- стати на облік у податковому органі; або
- зареєструватися платниками окремих податків,
фактично не перебувають на обліку чи не зареєстровані платниками відповідних податків.
-
Ризик звітності – коли платники:
- подають податкову звітність із запізненням; або
- не подають її взагалі.
-
Ризик сплати – коли платники:
- сплачують податки, збори, платежі із запізненням;
- сплачують у неповному обсязі;
- не сплачують зовсім,
що призводить до виникнення та/або накопичення податкового боргу.
-
Ризик декларування – випадки, коли податкові надходження вже зменшено або є загроза їх заниження (деталізація цих критеріїв ще очікується в подальших документах/практиці ДПС).
Позиція уряду / ДПС щодо впливу на платників
- Офіційно наголошується, що Порядок не встановлює нових обов’язків чи обмежень для платників податків.
- Для більшості платників, які дотримуються податкового законодавства, ДПС декларує пріоритет проактивних заходів:
- роз’яснення норм податкового законодавства;
- аналіз і спрощення форм податкової звітності;
- активна взаємодія з представниками бізнесу та експертним середовищем.
- Реактивні заходи (контрольно‑перевірочна робота, штрафні санкції) мають застосовуватися до платників з найбільш вагомими податковими ризиками, визначеними у межах повноважень і процедур, встановлених ПКУ.
Практичний висновок і ризики для СГ
- Формально нових норм ПКУ для платників не додається, але змінюється режим уваги ДПС:
- несвоєчасна реєстрація, «забута» постановка на облік або відсутність потрібного статусу платника податку автоматично переводить платника в зону ризику реєстрації;
- хронічні запізнення зі звітністю – у зону ризику звітності;
- будь‑які затримки зі сплатою чи накопичення боргу – у зону ризику сплати;
- агресивне планування або систематичні коригування бази оподаткування – у зону ризику декларування.
- Для «низькоризикових» платників очікуваний плюс – більше сервісної функції ДПС і менше «традиційних» перевірок.
- Для суб’єктів із ознаками вказаних ризиків – навпаки:
- вищий пріоритет для аналітичних відпрацювань, документальних перевірок, блокування схем;
- менший простір для «сірих» моделей реєстрації, подання нульової звітності чи затягування сплати.
Практично бізнесу варто вже зараз оцінити себе за чотирма основними ризиками (реєстрація, звітність, сплата, декларування) і мінімізувати очевидні порушення, адже саме вони першими потраплятимуть у фокус експериментальної системи управління податковими ризиками ДПС.