Контролюючий орган провів планову виїзну перевірку платника податків щодо дотримання вимог податкового законодавства. За результатами перевірки складено акт та прийнято податкові повідомлення-рішення, якими донараховано грошові зобов’язання і застосовано штрафні санкції на загальну суму 1 357 260,00 грн.
Підставами для донарахувань стали, зокрема:
- збільшення суми грошового зобов’язання з ПДВ;
- штраф за неподання податкової декларації;
- штрафи за ненадання документів та незабезпечення їх збереження під час податкового контролю;
- штраф за ненадання документів та інформації на запит контролюючого органу;
- штраф за відсутність реєстрації податкової накладної в ЄРПН.
Однак платник:
- не визначив «умовне постачання»;
- не нарахував податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою, виходячи з вартості придбання товарно-матеріальних цінностей.
Це розцінено як порушення п. 184.7 ст. 184, п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198 ПКУ та п.п. 5 п. 2 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ (наказ Мінфіну від 28.01.2016 № 2) і призвело до заниження ПДВ за лютий 2023 року на 1 075 600,00 грн.
Платник не довів і не підтвердив документально, що на дату анулювання свідоцтва платника ПДВ у нього не залишалося товарів та необоротних активів, при придбанні яких ПДВ був включений до податкового кредиту.
Також не надано пояснень і доказів щодо придбання активів і запасів (зокрема, у неплатників ПДВ), а документи щодо їх продажу або придбання без ПДВ не були передані контролюючому органу.
Позивач послався на втрату первинних документів, однак не скористався передбаченим законодавством правом звернутися із заявою про зупинення документальної перевірки на період відновлення таких документів.
Він не повідомив податковий орган про втрату документів і не подавав відповідних заяв до чи під час перевірки.
Полтавський окружний адміністративний суд у рішенні від 10.07.2026 у справі № 440/5701/26 погодився з доводами контролюючого органу, визнав правомірними донарахування ПДВ та застосовані штрафні санкції, оскільки платник не довів свою позицію та порушив норми податкового законодавства.