Коли матеріальна допомога працівникам прирівнюється до зарплати?
Для ПДФО заробітна плата – це вся оплата за трудовим договором: основна, додаткова, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Якщо матеріальна допомога має систематичний характер, надається всім або більшості працівників (наприклад, допомога на оздоровлення), і така виплата прямо передбачена колдоговором, положенням про оплату праці, галузевою угодою – вона прирівнюється до заробітної плати.
Нецільова благодійна допомога
Якщо роботодавець надає разову нецільову благодійну допомогу окремим працівникам за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами (на побутові потреби тощо), без встановлення напряму витрачання, така виплата вважається нецільовою благодійною допомогою (п. 170.7 ПКУ).
У межах ліміту, встановленого п.п. 170.7.3 ПКУ, така допомога не оподатковується:
- 2023 рік – до 3 760 грн;
- 2024 рік – до 4 240 грн;
- 2025 рік – до 4 240 грн;
- 2026 рік – до 4 660 грн (сукупно за рік від одного надавача).
Сума перевищення понад цей річний ліміт включається до оподатковуваного доходу працівника за п.п. 164.2.20 ПКУ і оподатковується ПДФО 18 % (і військовим збором) у джерела виплати.
Отже, для правильного оподаткування роботодавцю важливо чітко розмежувати:
- регулярні «колективні» виплати, закріплені в системі оплати праці (оподатковуються як зарплата з першої гривні);
- разові нецільові допомоги за заявами (частково можуть бути неоподатковуваними в межах річного ліміту).