Питання: Як в інтегрованій картці платника здійснюється зарахування коштів, сплачених з рахунку в СЕА ПДВ за поданою декларацією у разі наявності податкового боргу з ПДВ?
Розрахунки з бюджетом з ПДВ здійснюються лише з рахунків у СЕА ПДВ (п. 200¹.2 ПКУ). Кошти, що надходять на такий рахунок, можуть бути використані для:
- сплати узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ за декларацією;
- погашення податкового боргу з ПДВ (п. 200¹.5, 200¹.7 ПКУ).
Якщо у платника в інтегрованій картці є податковий борг з ПДВ, діє загальне правило п. 87.9 ПКУ:
- будь-які сплачені кошти (у тому числі перераховані з рахунку в СЕА ПДВ) спочатку спрямовуються на погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення,
- лише після повного погашення боргу – на поточні грошові зобов’язання.
У інтегрованій картці платника (ІКП) це виглядає так:
- у автоматичному режимі сума, що надійшла з СЕА ПДВ, закриває старі узгоджені податкові зобов’язання (борг), далі – штрафи, і в останню чергу – пеню (п. 5 підрозд. 2 розд. ІІІ Порядку № 5);
- якщо платник не визначив або визначив неправильно призначення платежу, ДПС сама розподіляє суму за встановленою черговістю.
Отже, якщо в ІКП вже обліковується податковий борг з ПДВ на момент сплати зобов’язань за новою декларацією, кошти з рахунку в СЕА ПДВ у першу чергу підуть на погашення цього боргу, а не на поточне зобов’язання. Це важливо враховувати, щоб уникнути ситуації, коли, попри платіж із СЕА, в ІКП залишається недоплата за останньою декларацією.