У разі реєстрації в ЄРПН двох і більше податкових накладних (ПН), складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок(ки) коригування до ПН, зайво складеної(их) на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна. До кожної такої «зайвої» ПН складається окремий РК.
Заповнюємо розрахунок коригування до зайвої ПН
Розрахунок коригування у випадку дублюючих ПН складається за п. 25 Порядку № 1307 у такому порядку:
1.Верхня ліва частина (поле “Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин”)
- зазначається тип причини 20;
- у загальному описі (в Порядку) – без позначки «Х», але в підсумковому висновку контролюючого органу для РК до ПН, яка не надається покупцю, – ставиться «Х» і тип причини 20 (див.нижче).
2.Заголовна частина РК, поле «до податкової накладної»
- вказуються дата і номер саме зайвої ПН, тобто тієї, яку потрібно обнулити.
3.Інформаційне поле “Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної”
- зазначаються реквізити правильної ПН, складеної і зареєстрованої в ЄРПН за цією операцією.
4.Інформаційне поле “Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію…”
- заповнюється, якщо раніше вже складався РК до цієї зайвої ПН;
- не заповнюється, якщо РК ще не було.
Такий РК складається окремо до кожної зайвої ПН, у тому числі й до ПН, яка не підлягає наданню покупцю.
Зайва ПН не підлягала наданню покупцю
Якщо зайво складена ПН не підлягала наданню отримувачу (покупцю), то при складанні РК до такої ПН:
у верхній лівій частині РК у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» необхідно:
- поставити позначку «Х»;
- зазначити тип причини 20.
Такий РК також обов’язково реєструється в ЄРПН постачальником.
Відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ, складені платником податку розрахунки коригування до податкових накладних, зокрема, які не підлягали наданню отримувачу (покупцю) – платнику податку, підлягають реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем).
Код причини коригування
- Якщо постачальник на одну господарську операцію склав і зареєстрував в ЄРПН дві ПН з однією і тією самою датою, то до зайвої ПН потрібно скласти РК з кодом причини 301. Код 301 у класифікації ДПС – це спеціальний код для випадків виправлення «зайво складеної ПН на ту саму операцію (однакові дата та реквізити)».