Які податки повинен сплачувати підприємець на загальній системі оподаткування у 2026 році та за якими ставками? Яку звітність потрібно подавати?
ФОП на загальній системі оподаткування сплачує податки не з усієї виручки, а з чистого оподатковуваного доходу. Чистий дохід — це різниця між виручкою (всіма грошима, що надійшли на рахунок або в касу) та документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю.
Ось основний перелік податків та зборів:
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
- Ставка: 18%.
- База: Чистий оподатковуваний дохід.
- Періодичність сплати: Авансові платежі сплачуються щокварталу (до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня). За четвертий квартал авансовий платіж не сплачується, оскільки проводиться остаточний розрахунок за рік.
- Звітність: Подається річна податкова декларація про майновий стан і доходи (протягом 40 календарних днів після закінчення року). Як заповнювати Декларацію читайте за посиланням.
Військовий збір (ВЗ)
- Ставка: 5% (з доходів, починаючи з періодів від 2025 року).
- База: Чистий оподатковуваний дохід (та сама сума, з якої сплачується ПДФО).
- Періодичність сплати: Авансові платежі сплачуються щокварталу (до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня). За четвертий квартал авансовий платіж не сплачується, оскільки проводиться остаточний розрахунок за рік. Як ФОП на загальній системі сплачує аванси з військового збору
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) «за себе»
- Ставка: 22%.
-
База: Чистий оподатковуваний дохід, але:
- Не менше мінімального страхового внеску (22% від мінімальної зарплати).
- Не більше максимальної величини (22% від 15 мінімальних зарплат).
- Особливість: Якщо за якийсь місяць прибутку немає (нуль або збиток), ФОП на загальній системі має право не сплачувати ЄСВ за цей місяць. Проте в такому разі цей місяць не буде зараховано до страхового стажу.
- Періодичність сплати: Щокварталу (до 20 числа місяця, наступного за кварталом).
Податок на додану вартість (ПДВ)
- Ставка: Зазвичай 20% (або 7%, 14%, 0% для окремих операцій).
-
Коли виникає обов’язок:
- Обов’язкова реєстрація: Якщо загальна сума оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищила 1 000 000 грн.
- Добровільна реєстрація: Можна зареєструватися платником ПДВ за власним бажанням навіть при менших доходах.
- Звітність: Щомісяця.
Інші податки (за наявності об’єкта оподаткування)
Залежно від виду діяльності та наявності майна, ФОП також може бути платником:
- Податку на майно (нерухомість, відмінна від земельної ділянки).
- Земельного податку.
- Транспортного податку.
- Акцизного податку (якщо здійснюється торгівля підакцизними товарами).
- Екологічного податку.
Податки за найманих працівників
Якщо у вас є працівники, ви стаєте податковим агентом і додатково сплачуєте з їхніх зарплат:
- ПДФО — 18%.
- Військовий збір — 5%.
- ЄСВ (нарахування на фонд оплати праці) — 22%.
Головна відмінність загальної системи від спрощеної полягає в тому, що ви платите податки (18% + 5% + 22%) лише з прибутку (дохід мінус витрати), але при цьому зобов’язані мати документальне підтвердження кожної витраченої гривні, що стосується бізнесу.
Які потрібно здавати звіти?
ФОП на загальній системі оподаткування у 2026 році подає кілька видів звітності залежно від наявності найманих працівників та статусу платника ПДВ.
Річна декларація про майновий стан і доходи
Це основний звіт для загальносистемника. У ньому відображаються всі доходи, витрати, а також розраховуються ПДФО, військовий збір та ЄСВ «за себе».
- Склад звіту: сама декларація, Додаток Ф2 (розрахунок податкових зобов’язань) та Додаток ЄСВ 1 (розрахунок єдиного внеску).
- Термін подання: підприємницька декларація про доходи подається в той же строк, що й громадянська: не пізніше 30.04.2026.
Об’єднаний звіт (ПДФО, ВЗ та ЄСВ)
Цей звіт подається, якщо ФОП має найманих працівників або виплачував доходи іншим фізичним особам (у тому числі іншим ФОП).
- Періодичність: з 1 січня 2026 року для ФОП встановлено квартальний період звітування.
- Термін подання: протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу.
-
Графік на 2026 рік:
- За I квартал — до 11 травня 2026 року (з урахуванням перенесення).
- За II квартал — до 10 серпня 2026 року.
- За III квартал — до 9 листопада 2026 року.
- За IV квартал — до 9 лютого 2027 року.
Декларація з ПДВ
Подається лише тими ФОП, які зареєстровані платниками ПДВ.
- Періодичність: щомісяця.
- Термін подання: протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.
Статистична звітність
З 2025 року обов’язок подавати статистичну звітність для ФОП було відновлено. Перелік звітів, які має подавати конкретний ФОП, залежить від його видів діяльності (КВЕД). Перевірити свій перелік можна на сайті Держстату в сервісі для респондентів за допомогою пошуку за ІПН/ЄДРПОУ.
Інша звітність (за потреби)
- Декларація акцизного податку: якщо ФОП реалізує підакцизні товари (щомісяця до 20 числа).
- Звітність по РРО/ПРРО: якщо використовуються касові апарати (дані передаються автоматично).
- Декларація з місцевих податків: якщо ФОП є платником податку на нерухомість, землю чи транспортного податку.
Навіть якщо протягом року ФОП не здійснював діяльності та не отримував доходу, він все одно зобов’язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи з нульовими показниками, щоб зафіксувати відсутність діяльності та уникнути штрафів.