Податковий кодекс окремо регулює оподаткування коштів, отриманих працівником на відрядження або під звіт. У цьому контексті важливо розуміти, чи вважаються компенсації за поїздки на таксі додатковим благом і чи обкладаються ПДФО.
Норми ПКУ щодо відряджень
Розділ IV ПКУ встановлює загальні правила оподаткування доходів фізичних осіб.
Відповідно п.п. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 ПКУ:
- до загального оподатковуваного доходу не включаються кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, розраховані згідно з п. 170.9 ст. 170 ПКУ.
П.п. «а» п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ:
- не є доходом фізособи‑працівника сума відшкодованих у встановленому порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат, зокрема:
- на проїзд (у т.ч. перевезення багажу, бронювання квитків)
- як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження,
- у т.ч. на орендованому транспорті.
Таким чином, витрати на поїздки на таксі під час відрядження (як в Україні, так і за кордоном) можуть підпадати під категорію витрат на проїзд за місцем відрядження.
Умови звільнення від ПДФО
Зазначені витрати не є об’єктом оподаткування лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують:
1. Вартість витрат
До таких документів належать, зокрема:
- транспортні квитки, транспортні рахунки, багажні квитанції (включно з електронними квитками);
- документи (виписки/відомості з рахунку), що містять інформацію про платіжні операції за рахунком, до якого емітовано платіжний інструмент (картка тощо);
- документи, що підтверджують операції з використанням платіжних інструментів;
- інші документи, що засвідчують вартість витрат (чеки й квитанції служби таксі, інвойси тощо).
2. Зв’язок відрядження з діяльністю роботодавця
Будь‑які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу, якщо є документи, що підтверджують:
- зв’язок поїздки з господарською діяльністю роботодавця / сторони, що відряджає (наказ на відрядження, завдання, звіт про виконані роботи тощо).
Позиція податкового органу щодо таксі
Податківці роблять висновок:
- якщо юридична особа не фінансується з бюджету;
- компенсація витрат на таксі під час відрядження (в Україні чи за кордоном) здійснюється:
- в межах фактичних витрат,
- із виконанням вимог п. 170.9 ст. 170 ПКУ (наявність підтвердних документів і зв’язку з госпдіяльністю),
то:
суми відшкодованих витрат за користування таксі не є об’єктом оподаткування ПДФО і не розглядаються як додаткове благо працівника.
Отже, суть позиції: компенсація витрат на таксі під час відрядження (Україна/закордон) працівникові небюджетної юрособи не підлягає оподаткуванню ПДФО, якщо витрати документально підтверджені й пов’язані з господарською діяльністю роботодавця згідно з п. 170.9 ПКУ.
Читати також: