Фактичні перевірки
Фактичні перевірки — це позапланові контрольні заходи податкової (ДПС), які проводяться без попередження безпосередньо на торгових точках чи складах. Вони спрямовані на контроль готівки (РРО/ПРРО), наявність ліцензій, торгівлю підакцизними товарами та оформлення трудових відносин.
Фактична перевірка ДПС у 2026 році може обійтися бізнесу у сотні тисяч гривень. Класичні ризики: робота без РРО/ПРРО, необлікований товар, відсутність обов’язкових реквізитів у чеках, неоформлені працівники, порушення ліцензійних вимог. У тяжчих випадках це не лише штрафи, а й анулювання ліцензії. У нашому матеріалі розглянемо ключові порушення, які призводять до значних фінансових санкцій.
Розрахункові операції без РРО/ПРРО
Норма: п. 1, 2 ст. 3 Закону №265/95‑ВР. Порушення – приймання готівки або оплата картками без РРО/ПРРО, коли він обов’язковий.
Шляхи виявлення порушень від ДПС:
-
Контрольна закупка
На підставі п. 80.4 ПКУ та п.п. 20.1.11 ПКУ посадові особи контролюючих органів до початку фактичної перевірки проводять контрольно‑розрахункові операції (контрольні закупки). -
Зняття залишків у касі
Під час перевірки інспектор рахує фактичний залишок готівки в касі та звіряє з даними РРО/ПРРО (Z‑звіт, денний звіт). Розбіжності можуть свідчити про розрахунки без РРО/ПРРО.
Відповідальність (ст. 17 Закону №265):
- перше порушення – 100 % вартості товарів/послуг або суми розрахункових операцій;
- кожне наступне – 150 %.
Необлікований товар (порушення обліку товарних запасів)
Норма: п. 12 ст. 3 Закону №265.
Суб’єкт господарювання зобов’язаний:
- вести облік товарних запасів;
- продавати лише товари, відображені в обліку;
- на початок перевірки надати документи, що підтверджують облік та походження товарів (інвентаризаційні описи, первинні документи на отримання, внутрішнє переміщення тощо).
Шляхи виявлення порушень від ДПС:
- проводить звірку фактичних залишків товару з документами;
- вимагає документи на початок перевірки;
- якщо товар є, але документів немає – він вважається необлікованим.
Кому вимоги не застосовуються:
ФОП – платники єдиного податку, які не є платниками ПДВ, крім тих, хто продає:
- технічно складні побутові товари;
- лікарські засоби та медвироби;
- ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння.
Відповідальність (ст. 20 Закону №265):
- реалізація необлікованих товарів або ненадання документів під час перевірки – 100 % вартості необлікованих товарів, але не менше 10 НМДГ.
Чеки без марки акцизу та коду УКТ ЗЕД
Порушення:
При реалізації підакцизних товарів у фіскальному чеку відсутні:
- цифрове значення марки акцизного податку (серія та номер);
- код УКТЗЕД.
Шляхи виявлення порушень від ДПС:
-
аналіз даних СОД РРО ще до виїзду:
система фіксує чеки без обов’язкових реквізитів; - на основі ризиків відбирає суб’єктів для фактичних перевірок;
- під час перевірки підтверджує порушення і застосовує санкції.
Відповідальність за відсутність марки акцизу (п. 1 ст. 17 Закону №265):
- перше порушення – 100 % вартості товарів/послуг;
- кожне наступне – 150 %.
Відповідальність за відсутність коду УКТЗЕД (п. 7 ст. 17 Закону №265):
- штраф – 300 НМДГ = 5 100 грн.
Неоформлені працівники
Фактичний допуск до роботи без належного оформлення трудових відносин – порушення трудового законодавства, яке зазвичай виявляється саме під час фактичних перевірок (ДПС часто взаємодіє з Держпраці). Санкції за це передбачені трудовим та адміністративним законодавством і можуть бути суттєвими, адже, штрафи нараховуються за кожного неоформленого працівника.
Шляхи виявлення порушень від ДПС: проводиться аналіз документів, що посвідчують особу працівника, табелі обліку робочого часу, графіки роботи, трудові договори, накази про прийняття на роботу, відомості щодо нарахування та виплати заробітної плати, пояснення працівників та посадових осіб.
Ознаками порушення є:
- відсутність трудового договору, але працівник виконує трудові функції;
- повідомлення про прийняття на роботу до ДПС не подано, але працівник оформлений;
- формальне оформлення без фактичного допуску до роботи або без належного документального підтвердження.
Відповідальність у 2026 році:
1. Допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору:
- перше порушення (за кожного працівника) – 86 470 грн (10 мінімальних зарплат);
- кожне наступне порушення протягом 2 років (за кожного працівника) – 259 410 грн (30 мінімальних зарплат).
2. Неподання або несвоєчасне подання повідомлення до ДПС про прийняття працівника:
- перше порушення (за кожного працівника): 8 647 грн (1 мінімальна зарплата);
- повторне порушення протягом року (за кожного працівника): 17 294 грн (2 мінімальні зарплати).
Анулювання ліцензії
Певні порушення, встановлені під час перевірок, можуть стати підставою для припинення дії ліцензії на право роздрібної торгівлі:
- факт відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків у знятті залишків готівки під час проведення документальної виїзної або фактичної перевірки (п. 13 ст. 46 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»);
- факт здійснення ліцензіатом – суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, – зберігання, реалізації необлікованих алкогольних напоїв, тютюнових виробів чи рідин, що використовуються в електронних сигаретах, встановлений контролюючим органом під час перевірки та зафіксований в акті перевірки (п. 29 ст. 46 Закону №3817).
- відсоток обсягу необлікованих товарів (продукції) визначається у штуках або літрах і перевищує 0,5% обсягу продажів за попередню добу за даними всіх реєстраторів розрахункових операцій / програмних РРО, наявних у такому місці роздрібної торгівлі.
У 2026 році фокус фактичних перевірок ДПС – це коректна робота з РРО/ПРРО, повний товарний облік, правильні чеки по підакцизу та оформлення персоналу. Відсутність хоча б одного з цих елементів може призвести до штрафів у розмірі 100–150 % обороту за порушення й додаткових санкцій, аж до втрати ліцензії.
