Платники ПДВ, яких ДПС віднесла до «ризикових», можуть подавати Повідомлення про невідповідність критеріям ризиковості необмежену кількість разів – але лише до моменту, поки вони не скористаються процедурою адміністративного оскарження.
На це звертають увагу податківці, посилаючись на п. 6 Порядку зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затвердженого постановою КМУ № 1165. Саме цей пункт визначає, що питання відповідності чи невідповідності платника критеріям ризиковості розглядає комісія регіонального рівня.
Підставою для виключення платника з переліку ризикових є:
- виявлені контролюючим органом обставини або інформація, які свідчать про невідповідність критеріям ризиковості; та/або
- інформація та копії документів від самого платника ПДВ, що підтверджують його невідповідність цим критеріям.
Такі документи подаються у вигляді Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості виключно в електронній формі – через технічні засоби електронних комунікацій. При цьому мають дотримуватися вимоги законів про електронні документи, електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги, а також Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами (наказ Мінфіну № 557).
Після надходження Повідомлення комісія регіонального рівня має сім робочих днів для його розгляду. У цей строк приймається рішення про відповідність або невідповідність платника податку критеріям ризиковості. Рішення надходить платнику в електронний кабінет у день його прийняття.
Ключовий момент:
Платник податку не обмежений у кількості разів для подання Повідомлення на розгляд комісії регіонального рівня, якщо він не скористався процедурою адміністративного оскарження.
Тобто, поки платник не подав скаргу в межах адміністративного оскарження рішення про відповідність критеріям ризиковості, він може неодноразово допрацьовувати пакет документів і повторно звертатися до регіональної комісії.
Водночас механізм адміністративного оскарження рішень про відповідність ризиковості (так само як і рішень про відмову в реєстрації ПН/РК чи неврахування Таблиці даних) визначений Порядком розгляду скарги, затвердженим постановою КМУ № 1165. Після переходу в площину адміноскарження стратегія захисту вже змінюється: повторні Повідомлення замінюються оскарженням на вищому рівні.
Для платників це означає, що до подання скарги доцільно максимально використати можливість неодноразової подачі Повідомлень із доопрацьованими доказами реальності діяльності, аби збільшити шанси на виключення з переліку ризикових саме на регіональному рівні.