Платник податків помилково або надміру сплатив грошові зобов’язання (податок, збір, ЄСВ тощо). У інтегрованій картці з’явилася переплата. Потрібно або повернути кошти на рахунок платника, або перезарахувати їх на інший бюджетний рахунок. Ключові питання:
- який граничний строк на повернення;
- чи можна повернути кошти при наявності боргу;
- як правильно подати заяву і що далі робить ДПС.
Норма ПКУ
Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань регулює ст. 43 Податкового кодексу України (ПКУ).
Основні правила з наведеної позиції:
Після спливу цього строку право на повернення втрачається.
-
Відсутність податкового боргу:
- повернення можливе за умови відсутності у платника податкового боргу;
- за наявності боргу надміру сплачені суми, як правило, зараховуються в рахунок його погашення, а не повертаються.
-
Підстава для повернення – це:
- заява платника;
- наявність переплати в інтегрованій картці платника за відповідним податком/збором.
Варіанти дій платника: повернення або перезарахування
У разі помилкової або надмірної сплати платник може:
- Повернути кошти на свій поточний рахунок у банку (або отримати готівкою – залежно від статусу та виду платежу).
- Перерахувати (перезарахувати) їх на інший бюджетний рахунок – наприклад, з одного коду класифікації доходів бюджету на інший (у межах одного виду платежу чи за іншими правилами, передбаченими ст. 43 ПКУ та підзаконними актами).
І в обох випадках відправною точкою є заява платника в межах 1095 днів.
Як подати заяву?
Заяву про повернення/перезарахування можна подати одним із способів:
- засобами електронного зв’язку через Е‑кабінет платника;
- особисто до територіального органу ДПС;
- засобами поштового зв’язку (з описом вкладення та, бажано, з повідомленням про вручення).
Форма заяви законодавчо не завжди жорстко уніфікована, але на практиці ДПС орієнтується на затверджені/рекомендовані форми, доступні в Е‑кабінеті або локальних роз’ясненнях.
Дії ДПС та Казначейства
Після отримання заяви територіальний орган ДПС:
- перевіряє наявність переплати в інтегрованій картці платника та відсутність податкового боргу;
-
не пізніше ніж за 5 робочих днів до закінчення 20‑денного строку з дати подання заяви:
- готує висновок про повернення належних сум коштів із відповідного бюджету або з єдиного рахунку;
- передає цей висновок до органу Казначейства.
Орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів (ДКСУ) на підставі висновку ДПС проводить фактичне перерахування коштів платнику або на інший бюджетний рахунок (залежно від змісту заяви).
Висновки і ризики
1. 1095 днів – жорсткий дедлайн:
- якщо платник не звернувся із заявою у цей строк, повернути/перезарахувати суму як переплату буде проблематично;
- має сенс регулярно звірятися з інтегрованою карткою та не «забувати» про переплати.
2. Податковий борг блокує повернення:
- за наявності боргу ДПС, як правило, спрямує надміру сплачені суми на його погашення;
- розраховувати на «живі гроші» з бюджету при боргу не варто.
3. Формальна підстава – заява + переплата в ІКП:
- якщо переплата в інтегрованій картці не відображена або відображена некоректно, спочатку варто ініціювати звірку/уточнення;
- корисно додавати до заяви власні розрахунки, виписки, копії платіжних документів (особливо при спірних ситуаціях).
4. Процес повернення займає час:
- ПКУ дає ДПС до 20 днів на підготовку висновку + технічний час Казначейству на проведення платежу;
- варто враховувати це в плануванні ліквідності.
З огляду на фіскальний підхід органів, платникам доцільно проактивно моніторити інтегровану картку, оперативно реагувати на виявлені переплати та не затягувати з поданням заяви, щоб не втратити право на повернення після спливу 1095 днів.