ФОП на загальній системі, платник ПДВ, у 2022 році придбав вантажний автомобіль для господарської діяльності (КВЕД 49.41), подав форму 20‑ОПП і включив ПДВ до податкового кредиту. У 2026 році він планує продати цей автомобіль і звернувся до ДПС за роз’ясненнями.
ІПК №4273/ІПК/99-00-24-03-03 від 24.07.2026 року дає відповіді на три ключові питання:
1. Чи не суперечить продаж вантажівки законодавству?
ДПС виходить із норм ЦКУ:
- суб’єкти приватної власності – фізичні та юридичні особи, а не «ФОП» як окрема категорія (ст. 325 ЦКУ);
- отже, майно належить фізичній особі, а статус підприємця впливає лише на порядок оподаткування операцій, пов’язаних із госпдіяльністю.
Висновок ДПС:
Продаж вантажного автомобіля, який обліковувався у ФОПа й був відображений у 20‑ОПП, не суперечить законодавству.
Але дохід від продажу розглядається як дохід фізичної особи від відчуження рухомого майна і оподатковується за правилами ст. 173 ПКУ, а не як підприємницький дохід.
2. Які податки сплачуються з доходу фізичної особи від продажу вантажівки?
ДПС застосовує норми розд. IV ПКУ:
- дохід від продажу об’єкта рухомого майна (вантажний автомобіль) – об’єкт оподаткування ПДФО (п.п. 164.2.4, ст. 173);
- ставка ПДФО – 5 % (п. 167.2, п. 173.1 ПКУ – для 1‑2 продажу ТЗ протягом року; 18 % – для 3‑го і далі, але в ІПК це не деталізується, акцент на 5 %);
- паралельно діє військовий збір для визначених категорій платників (п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) – у цій ІПК ДПС прямо називає ставку 5 % ВЗ.
Висновок:
Дохід від продажу вантажного автомобіля обкладається ПДФО 5 % та військовим збором 5 % (для платників, на яких поширюється п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Якщо покупець – юридична особа або самозайнята особа:
- такий покупець стає податковим агентом (п. 173.3 ПКУ) і зобов’язаний:
- нарахувати, утримати і перерахувати ПДФО і ВЗ до бюджету;
- відобразити дохід у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку.
3. Що з ПДВ при продажу вантажівки?
Тут ДПС чітко розводить:
- для ПДФО – це операція фізособи з рухомим майном (ст. 173 ПКУ);
- для ПДВ – це операція в межах господарської діяльності платника ПДВ, оскільки авто використовувалося у бізнесі і при купівлі був сформований податковий кредит.
Тому:
- продаж вантажівки – об’єкт оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ);
- базу оподаткування визначають за п. 188.1 ПКУ (не нижче ціни придбання / балансової, залежно від обставин);
- ПДВ нараховується за загальним правилом «першої події» (п. 187.1 ПКУ):
Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за датою, що стала раніше:
1.дата зарахування коштів (або оприбуткування готівки) від покупця як оплата за авто;
2. дата відвантаження (передачі) автомобіля, підтверджена первинними документами (акт приймання‑передачі, видаткова накладна).
На цю дату ФОП:
- складає податкову накладну за формою, затвердженою наказом Мінфіну № 1307;
- реєструє її в ЄРПН у загальні строки.
Важливий момент:
- ДПС не застосовує до цієї ситуації п. 198.5 ПКУ (нарахування компенсуючих зобов’язань за негосподарським/неоподатковуваним використанням),
- оскільки продаж авто – господарська, оподатковувана операція, а при придбанні був сформований податковий кредит, отже, «звичайний» ПДВ‑продаж.
Узагальнююча схема для ФОПа з вантажівкою
1. Право продажу
- Продати вантажний автомобіль, який обліковувався у ФОПа, можна. Порушення немає.
2. ПДФО та військовий збір (як для фізособи)
- ПДФО – 5 % бази (як для продажу рухомого майна за ст. 173 ПКУ);
- військовий збір – 5 % (для платників, на яких поширюється п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ);
- якщо покупець – юрособа чи самозайнята особа, вона виконує функції податкового агента.
3. ПДВ (як для платника ПДВ)
- при купівлі авто був податковий кредит – при продажу виникають податкові зобов’язання з ПДВ;
- дата виникнення ЗО – перша подія (гроші або передача авто);
- складається і реєструється податкова накладна.
4. Подвійний статус
- для цивільного права й ПДФО – це особиста власність фізичної особи;
- для ПДВ – це необоротний актив, що використовувався в госпдіяльності, тому продаж обкладається ПДВ.
ІПК має індивідуальний характер, але чітко демонструє загальну логіку ДПС для подібних ситуацій із продажем основних засобів ФОПами на загальній системі.