Як відобразити у додатку 4ДФ повернення надміру виплаченого доходу працівником після звільнення?
Ситуація
Після остаточного розрахунку з працівником при звільненні виявлено, що йому надміру виплачено оподатковуваний дохід (наприклад, через помилку чи переплату лікарняних/авансу/відпускних). Працівник повертає надміру отримані кошти до каси підприємства, щоб уникнути утворення податкового боргу.
Цей дохід вже був відображений у додатку 4ДФ за попередній період.
Що каже Податковий кодекс?
- П. 169.4.2 ПКУ: роботодавець зобов’язаний провести остаточний перерахунок доходу під час звільнення працівника.
- П. 169.4.4 ПКУ: якщо внаслідок розрахунку виникла недоплата податку, яка не може бути утримана з останнього доходу — її сплачує сам працівник.
- Підп. 73.3.1 ПКУ: дозволяє відображати повернення в розрахунку, але з від’ємним значенням.
Як правильно відобразити повернення у додатку 4ДФ?
Подається у тому періоді, коли працівник фактично повернув суму зайво отриманого доходу.
| Графа | Що вказати |
|---|---|
| 3а «Сума нарахованого доходу» | 0,00 |
| 3 «Сума виплаченого доходу» | Сума повернення зі знаком «–» |
| 4а, 4, 5а, 5 (ПДФО і ВЗ) | Не заповнюються |
Примітка: таке коригування НЕ впливає на зобов’язання з ПДФО і ВЗ у поточному періоді, адже податки були сплачені в минулому.
Висновок
- Повернення зайво виплаченого доходу після звільнення відображається у періоді повернення коштів.
- У додатку 4ДФ це оформлюється від’ємним значенням у графі 3.
- Податки не коригуються – вони вже були сплачені раніше. У разі запиту ДПС рекомендується надати копії наказу про звільнення, пояснення і квитанцію про повернення коштів до каси підприємства.
Консультація з категорії 103.25 ЗІР ДПС
Яким чином у додатку 4ДФ до Розрахунку податковий агент зазначає результати розрахунку з найманим працівником, який припиняє трудові відносини з роботодавцем та з метою уникнення від’ємного значення розрахунків (недоплати з податку) вносить до каси підприємства суму надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у Розрахунку за попередній період?
Міщенко Катерина