Додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (форма за наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897) заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи з джерелом їх походження з України.
У додатку ПН обов’язково зазначаються такі дані про нерезидента:
- повне найменування та місцезнаходження (за контрактом/договором);
- назва країни резиденції та її код за Переліком кодів країн світу (наказ Держстату № 32) або назва вільної економічної зони;
- відмітка про офшорний статус (за наявності, згідно з п.п. 14.1.122¹ ПКУ);
- код нерезидента в країні резиденції – якщо нерезидент є утворенням без статусу юрособи та має такий код за законодавством своєї країни. Інформація береться з контракту, реєстраційних документів, витягів з реєстрів тощо.
Поле «Код нерезидента в країні резиденції»:
- заповнюється лише за наявності інформації про відповідний код;
- у разі її відсутності – поле залишається порожнім або заповнюється прокресленням (якщо декларація подається в паперовій формі).
Отже, за відсутності документально підтвердженого коду нерезидента в країні резиденції платник не вигадує умовний код, а обґрунтовано залишає відповідне поле незаповненим (або ставить прочерк у паперовій формі), дотримуючись вимог форми додатка ПН.
Якщо у нерезидента існує кілька можливих ідентифікаторів (реєстраційний номер, реквізити реєстру, витяг з торгового/банківського чи іншого реєстру):
- перевага завжди надається податковому коду нерезидента (tax identification number чи його аналог у країні резиденції).