Порядок зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК) в ЄРПН визначено постановою КМУ № 1165.
Якщо за результатами автоматизованого моніторингу платник ПДВ відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація поданої ним ПН/РК зупиняється (крім окремих РК, передбачених п.п. «б», «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Питання відповідності/невідповідності критеріям ризиковості розглядає комісія регіонального рівня. Якщо вона встановлює, що платник відповідає критеріям, приймається рішення про відповідність критеріям ризиковості, і платника в той самий день включають до переліку ризикових.
Рішення (форма – додаток 4 до Порядку № 1165):
- надсилається платнику через електронний кабінет у день прийняття;
- формується в електронному вигляді з дотриманням законів про е-документи й е-довірчі послуги;
- містить підставу та інформацію, за якою встановлено ризиковість.
За п. 8 додатка 1 у рішенні обов’язково деталізують:
- тип операції (придбання/постачання);
- період здійснення операції;
- код товару/послуги (УКТЗЕД, ДКПП, умовний код);
- податковий номер контрагента, задіяного в ризиковій операції;
- дату включення такого контрагента до переліку ризикових.
Комісія повинна посилатися саме на конкретні госпоперації, виявлені під час моніторингу ПН/РК (у тому числі зупинених), які свідчать про ризиковість за п. 8.
Важливе обмеження: операції, відображені у ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН більше ніж 180 днів до дати рішення, не можуть бути підставою для розгляду питання ризиковості за п. 8 додатка 1.
Тобто для включення до переліку ризикових за цим критерієм ДПС може спиратися лише на відносно недавні операції, у межах 180 днів.