Чи поширюється пільга з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, прийнята органом місцевого самоврядування для певних категорій громадян, до збільшеної суми Податку на 25000 грн, якщо у власності платника податку перебуває об’єкт (об’єкти) житлової нерухомості загальною площею більше 300 кв. метрів (для квартири) та/або 500 кв. метрів (для будинку)?
Органи місцевого самоврядування можуть встановлювати пільги з податку на нерухоме майно для окремих категорій громадян: зменшувати базу оподаткування, встановлювати знижені ставки або повністю звільняти від сплати. Але чи поширюються такі пільги на додаткову суму 25 000 грн на рік, яка нараховується за великі квартири/будинки?
Податківці відповідають: ні, не поширюються.
Як працює загальна пільга по площі
За п.п. 266.4.1 ПКУ база оподаткування для фізосіб зменшується на:
- 60 м² – для квартир (незалежно від кількості);
- 120 м² – для житлових будинків (незалежно від кількості);
- 180 м² – якщо одночасно є і квартира(и), і будинок(и).
Це «центральна» пільга, яка діє по всій Україні.
Місцеві ради, згідно з п.п. 266.4.2 ПКУ, можуть додатково встановлювати свої пільги (зменшення бази, знижені ставки, звільнення) для певних категорій платників і об’єктів.
Втім п.п. 266.4.3 ПКУ містить важливе обмеження: пільги не застосовуються, якщо:
- площа об’єкта перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі
(тобто 300 м² для квартир, 600 м² для будинків або відповідні ліміти при комбінованій нерухомості);- об’єкт використовується для отримання доходу (здається в оренду, використовується в бізнесі тощо).
Звідки береться надбавка 25 000 грн
П.п. 266.7.1¹ ПКУ встановлює окрему фіксовану надбавку:
- якщо у власності фізичної або юридичної особи є житлова нерухомість (квартира/будинок/частка),
- загальна площа якої перевищує:
- 300 м² – для квартири;
- 500 м² – для будинку,
то сума податку, розрахована звичайним чином (ставка × база), додатково збільшується на 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт.
Це окрема надбавка, яка автоматично додається до загальної суми податку.
Чи можна зменшити або «обнулити» надбавку 25 000 грн місцевою пільгою?
Загальні норми про податкові пільги (ст. 17, 30 ПКУ) говорять: платник має право користуватися пільгами за наявності підстав, пільги можуть зменшувати податкове зобов’язання, встановлювати знижені ставки або звільняти від податку.
Однак податківці чітко розмежовують:
- пільги, встановлені місцевими радами (зменшення бази, ставки) – застосовуються до «звичайної» частини податку (розрахованої від площі й ставки);
- надбавка 25 000 грн – розглядається як самостійна фіксована складова податку, яка нараховується поверх усіх знижок/звільнень, якщо площа об’єкта перевищує порогові значення.
У консультації робиться висновок:
Ця сума розглядається як фіксована надбавка, яка додається автоматично, якщо загальна площа житлової нерухомості платника перевищує 300 м² для квартири та/або 500 м² для будинку, детально у статті: “Кілька квартир і будинків: як ДПС рахує суму податку “.
Практичний висновок для власників «великої» нерухомості
Якщо у фізичної особи є:
- квартира площею понад 300 м²; і/або
- житловий будинок площею понад 500 м²,
то навіть якщо:
- місцева рада встановила пільгу для певної категорії громадян;
- базу оподаткування зменшено;
- нарахована «звичайна» сума податку вже зменшена/обнулена,
додаткові 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт все одно доведеться сплатити в повному обсязі.
Місцева пільга на цю надбавку не поширюється.
Читати також: