ФОП, зареєстрований платником єдиного податку, формально має безстрокову реєстрацію, але Податковий кодекс передбачає низку підстав, коли контролюючий орган може анулювати статус єдинника.
Коли борг стає підставою для втрати ЄП
Однією з ключових підстав є податковий борг, що:
- перевищує суму, визначену абзацом третім п. 59.1 ст. 59 ПКУ
(граничний поріг для надсилання податкової вимоги – 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян);- наявний на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів.
Якщо ці умови виконані, платник єдиного податку:
- зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів (загальна система оподаткування)
- з останнього дня другого з двох послідовних кварталів.
При цьому:
- податкова вимога не надсилається,
- заходи з погашення та стягнення боргу не застосовуються,
- якщо загальна сума боргу не перевищує 180 НМДГ.
Фактично, якщо борг перевищив поріг і тримається два квартали – ФОП втрачає ЄП незалежно від того, чи отримував податкову вимогу.
Що вважається податковим боргом
Тобто борг може виникати не лише через несплату податку, а й через донарахування та нараховану пеню, що не погашена.
Інші порушення, через які можна втратити ЄП
Якщо під час перевірки ДПС виявить інші порушення умов спрощеної системи (для 1–3 груп):
- реєстрацію платника єдиного податку можуть анулювати на підставі акта перевірки;
- у такому випадку анулювання проводиться:
- з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення;
- повторно обрати/перейти на спрощену систему можна лише:
- після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення про анулювання.
Тобто грубі порушення спрощенки коштують мінімум року без права повернутися на ЄП.
Важливе виключення: борг як фізособи ≠ втрата ЄП
Водночас Податковий кодекс робить принципову різницю:
- наявність у фізичної особи податкового боргу, за податками, за якими контролюючий орган визначив зобов’язання не як суб’єкту господарювання (тобто як звичайній фізособі, а не ФОП),
- не є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку 1–3 груп.
Інакше кажучи:
- борги з ПДФО, військового збору як фізособи, штрафи за авто тощо не впливають автоматично на статус ФОП-єдинника;
- критичним є борг, пов’язаний з підприємницькою діяльністю (ЄП, ЄСВ, інші «фопівські» податки/зобов’язання), що перевищує поріг і триває два квартали поспіль.
Висновок:
Статус ФОП-єдинника опиняється під загрозою, якщо:
- податковий борг, пов’язаний з діяльністю як суб’єкта господарювання, перевищує поріг з п. 59.1 ПКУ і тримається два послідовні квартали;
- або в ході перевірки виявлено інші порушення умов спрощеної системи.
Борг як «просто фізособи» (не як ФОП) не є підставою для автоматичної втрати єдиного податку.