Податкову звітність хочуть зробити простішою, поріг для перевірок щодо від’ємного ПДВ — підвищити, а для підприємців запровадити можливість квартального звітування. Водночас пропонуються нові правила оподаткування продажу автомобілів.
Верховна Рада прийняла за основу проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо спрощення адміністрування податку на додану вартість» №16037-д від 07.10.2026.
Документ передбачає зміни, які можуть вплинути на роботу фізичних осіб — підприємців, платників ПДВ, бухгалтерів, компаній, що здійснюють операції з транспортними засобами, та підприємств, які проходять реорганізацію.
Розглянемо найважливіші пропозиції.
1. Податкова звітність із попереднім автоматичним заповненням
Одна з ключових новацій — можливість попереднього автоматичного заповнення податкової звітності та податкових накладних.
Відповідно до запропонованих змін до пункту 42-1.2 Податкового кодексу України, електронний кабінет платника податків зможе використовувати інформацію, яка вже міститься в інформаційно-комунікаційних системах контролюючих органів.
Порядок та обсяги такого автоматичного заповнення визначатиме центральний орган виконавчої влади, відповідальний за формування та реалізацію державної фінансової політики.
Що це означатиме для бізнесу?
Якщо механізм запрацює, підприємцям і бухгалтерам потенційно буде простіше готувати податкову звітність, а обсяг ручного введення даних може зменшитися.
2. Поріг для документальних перевірок щодо від’ємного ПДВ хочуть збільшити вдесятеро
Проєкт пропонує суттєво змінити підпункт 78.1.8 ПКУ.
Наразі зазначено поріг від’ємного значення ПДВ понад 100 тисяч гривень, за якого за відповідних умов може виникати підстава для документальної позапланової перевірки.
Натомість пропонується збільшити цей показник до понад 1 мільйон гривень.
Це означає десятикратне підвищення порогу.
Важливо: йдеться про одну з передбачених законом підстав для перевірки, а не про загальне звільнення бізнесу від податкового контролю. Також ця норма стосується від’ємного значення ПДВ, а не автоматично всіх випадків бюджетного відшкодування.
Для підприємств це може означати зменшення ризику проведення документальної позапланової перевірки саме за відповідною підставою, якщо розмір від’ємного значення не перевищує запропонованого порогу.
3. ФОП — платникам ПДВ можуть дозволити звітувати щоквартально
Серед найцікавіших пропозицій — запровадження права фізичних осіб — підприємців, зареєстрованих платниками ПДВ, обирати квартальний податковий період.
Відповідні положення пропонується закріпити в новому пункті 202.3 Податкового кодексу України.
Згідно з проєктом:
– ФОП зможе обрати квартальний звітний період шляхом подання заяви.
– Підприємець, який подасть заяву протягом 15 календарних днів із дня реєстрації платником ПДВ, зможе розпочати звітування з першого повного календарного кварталу.
– Для зміни звітного періоду заяву потрібно буде подати за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого планується перейти на новий режим.
– Змінювати звітний період можна буде не частіше одного разу протягом року.
Для підприємця, який обрав квартальне звітування, проєкт також визначає порядок формування останнього податкового періоду в разі анулювання його реєстрації платником ПДВ.
Чому це важливо?
Для частини підприємців квартальне звітування може спростити організацію бухгалтерської роботи та зменшити частоту підготовки податкових декларацій.
Однак така можливість у документі передбачена саме для фізичних осіб — підприємців, зареєстрованих платниками ПДВ. Поширювати її автоматично на всі категорії платників податку не можна.
4. Продаж автомобіля: значення матиме строк володіння
Проєкт пропонує змінити правила оподаткування доходів фізичних осіб від продажу або обміну транспортних засобів.
Ідеться про легкові автомобілі, мотоцикли, мопеди та інші транспортні засоби.
Ключова новація — запровадження критерію перебування транспортного засобу у власності платника податків понад 183 дні з дня його державної реєстрації за цією особою.
Запропоновані правила передбачають:
Перший продаж протягом року. Дохід від продажу легкового автомобіля, мотоцикла або мопеда не оподатковуватиметься за умови володіння транспортним засобом понад 183 дні.
Другий продаж протягом року. Передбачено оподаткування за ставкою, визначеною пунктом 167.2 Податкового кодексу України, за умови володіння транспортним засобом понад 183 дні.
Третій та наступні продажі. Проєкт передбачає оподаткування за ставкою, встановленою пунктом 167.1 Податкового кодексу України, якщо протягом року відбувається третій або наступний продаж відповідних транспортних засобів.
Продаж до спливу 183 днів. Якщо транспортний засіб перебував у власності менше ніж 183 дні, проєкт передбачає застосування ставки, визначеної пунктом 167.1 Податкового кодексу України, незалежно від того, чи є продаж третім за рахунком.
Таким чином, пропонується враховувати не лише кількість продажів протягом року, а й строк володіння транспортним засобом.
Для громадян, які планують продати придбаний автомобіль невдовзі після його реєстрації, ця зміна може мати особливе значення.
Водночас конкретні податкові наслідки залежатимуть від остаточно ухваленої редакції закону та обставин операції.
5. Реорганізація підприємства: зміни щодо податкового кредиту
Проєкт також передбачає уточнення правил перенесення від’ємного значення ПДВ під час реорганізації платника податків.
Зокрема, пропонується встановити виняток із вимоги щодо підтвердження відповідної суми документальною перевіркою для випадків перетворення юридичної особи, якщо новостворена в результаті перетворення особа своєчасно подала заяву для перереєстрації.
Це положення може бути важливим для підприємств, які змінюють організаційно-правову форму, але продовжують господарську діяльність.
Практичне значення новації полягатиме в тому, чи дозволить вона спростити процедуру перенесення податкового кредиту без проходження додаткової документальної перевірки за передбачених проєктом умов.
6. Податкові накладні: VIN-код транспортного засобу
У проєкті пропонується доповнити вимоги до податкових накладних.
Якщо податкова накладна складається за операціями з постачання транспортних засобів, у ній потрібно буде зазначати ідентифікаційний номер транспортного засобу — VIN-код.
Така вимога може сприяти точнішій ідентифікації транспортного засобу в документах, що супроводжують операцію постачання.
Для суб’єктів господарювання, які продають транспортні засоби, це означатиме необхідність приділяти увагу правильності зазначення відповідних реквізитів у податкових накладних.
7. Зведені податкові накладні: додаткові можливості
Проєкт пропонує дозволити платникам ПДВ складати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця за операціями постачання товарів або послуг покупцям, які не зареєстровані платниками ПДВ, а також за операціями отримання від таких покупців попередньої оплати.
У такій накладній передбачається враховувати весь обсяг відповідних постачань та/або суми отриманих попередніх оплат за місяць.
Це може спростити оформлення податкових накладних для окремих категорій операцій.
8. Інші запропоновані зміни
Проєкт містить також низку інших положень:
– уточнення окремих критеріїв включення ФОП на загальній системі оподаткування до переліку платників із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства;
– зміну періоду, за який оцінюється показник рівня сплати ПДВ: замість останніх 12 звітних податкових періодів пропонується враховувати останні чотири квартали;
– уточнення правил нарахування пені в окремих випадках сплати податкових зобов’язань за результатами документальних перевірок під час воєнного стану, зокрема з урахуванням оскарження податкового повідомлення-рішення;
– виключення окремої норми щодо операцій з обслуговування іпотечних активів у складі іпотечного покриття.
Окремо пропонується тимчасове положення щодо незастосування до 31 грудня 2026 року включно певних норм про середньомісячні обсяги реалізації імпортерами тютюнових виробів. Воно стосується конкретних кодів товарів та умов, визначених у проєкті.
Ці положення мають різну сферу застосування, тому їхні наслідки слід оцінювати окремо, з урахуванням категорії платника податків і конкретної господарської операції.