Як показати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ орендну плату, якщо орендодавець — фізична особа помер, а належні йому кошти згодом виплачують спадкоємцям? Порядок відображення залежить від того, коли була нарахована орендна плата: до смерті орендодавця чи вже після неї.
Орендна плата, нарахована до смерті орендодавця
Відповідно до п. 162.3 ПКУ останнім податковим періодом померлого платника податку вважається період, який закінчується днем його смерті.
Тому орендна плата, яка була нарахована на користь фізособи-орендодавця до її смерті, відображається:
- юридичними особами — у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО;
- ФОП та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД.
При цьому зазначається РНОКПП померлого орендодавця.
Такі відомості подають за останній звітний період, на який припала смерть фізособи.
Якщо оподатковуваний дохід був нарахований, але не виплачений фізособі, ПДФО з нього перераховується до бюджету у строки, встановлені п.п. 168.1.5 ПКУ.
Що робити з орендою, яку продовжили нараховувати після смерті
Інша ситуація виникає, якщо після смерті орендодавця підприємство чи ФОП продовжує нараховувати орендну плату за договором, але спадкоємці ще не звернулися.
Податківці пояснюють: такі нарахування поки що не потрібно відображати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ.
Причина в тому, що на цей момент відсутній суб’єкт, на користь якого здійснюється відповідне нарахування.
Це узгоджується зі спадковими правилами. За ст. 1216 ЦКУ спадкуванням є перехід прав та обов’язків померлої особи до спадкоємців, а відповідно до ст. 1218 ЦКУ до складу спадщини входять права та обов’язки, які належали спадкодавцю та не припинилися внаслідок його смерті.
Коли показати орендну плату, виплачену спадкоємцям
Орендну плату, яка після смерті орендодавця фактично виплачується його спадкоємцям, слід показати у тому податковому періоді, в якому відбулася така виплата.
У 4ДФ або ФІЗ-4ДФ відображають суму орендної плати з відповідним оподаткуванням та зазначають суму ПДФО, утриманого і перерахованого до бюджету.
Отже, орендну плату, нараховану померлому до дати смерті, показують за РНОКПП померлого в його останньому звітному періоді. Суми, які продовжують нараховувати після смерті до звернення спадкоємців, у цей період у 4ДФ/ФІЗ-4ДФ не відображають. Їх показують тоді, коли кошти фактично виплачують спадкоємцям.
Яку ознаку доходу використовувати
Ознака доходу залежить від того, яке саме майно передано в оренду. Згідно з Довідником ознак доходів до Порядку № 4 застосовуються, зокрема:
| Ознака доходу | Вид орендного доходу |
|---|---|
| 106 | дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду |
| 127 | орендна плата за договором оренди рухомого майна |
| 195 | дохід від оренди, суборенди, лізингу або емфітевзису земельної ділянки сільгосппризначення чи майнового паю |
| 196 | дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) |
Як показати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ орендну плату, якщо орендодавець — фізична особа помер, а належні йому кошти згодом виплачують спадкоємцям? Порядок відображення залежить від того, коли була нарахована орендна плата: до смерті орендодавця чи вже після неї.
Орендна плата, нарахована до смерті орендодавця
Відповідно до п. 162.3 ПКУ останнім податковим періодом померлого платника податку вважається період, який закінчується днем його смерті.
Тому орендна плата, яка була нарахована на користь фізособи-орендодавця до її смерті, відображається:
- юридичними особами — у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО;
- ФОП та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД.
При цьому зазначається РНОКПП померлого орендодавця.
Такі відомості подають за останній звітний період, на який припала смерть фізособи.
Якщо оподатковуваний дохід був нарахований, але не виплачений фізособі, ПДФО з нього перераховується до бюджету у строки, встановлені п.п. 168.1.5 ПКУ.
Що робити з орендою, яку продовжили нараховувати після смерті
Інша ситуація виникає, якщо після смерті орендодавця підприємство чи ФОП продовжує нараховувати орендну плату за договором, але спадкоємці ще не звернулися.
Податківці пояснюють: такі нарахування поки що не потрібно відображати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ.
Причина в тому, що на цей момент відсутній суб’єкт, на користь якого здійснюється відповідне нарахування.
Це узгоджується зі спадковими правилами. За ст. 1216 ЦКУ спадкуванням є перехід прав та обов’язків померлої особи до спадкоємців, а відповідно до ст. 1218 ЦКУ до складу спадщини входять права та обов’язки, які належали спадкодавцю та не припинилися внаслідок його смерті.
Коли показати орендну плату, виплачену спадкоємцям
Орендну плату, яка після смерті орендодавця фактично виплачується його спадкоємцям, слід показати у тому податковому періоді, в якому відбулася така виплата.
У 4ДФ або ФІЗ-4ДФ відображають суму орендної плати з відповідним оподаткуванням та зазначають суму ПДФО, утриманого і перерахованого до бюджету.
Отже, орендну плату, нараховану померлому до дати смерті, показують за РНОКПП померлого в його останньому звітному періоді. Суми, які продовжують нараховувати після смерті до звернення спадкоємців, у цей період у 4ДФ/ФІЗ-4ДФ не відображають. Їх показують тоді, коли кошти фактично виплачують спадкоємцям.
Яку ознаку доходу використовувати
Ознака доходу залежить від того, яке саме майно передано в оренду. Згідно з Довідником ознак доходів до Порядку № 4 застосовуються, зокрема:
| Ознака доходу | Вид орендного доходу |
|---|---|
| 106 | дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду |
| 127 | орендна плата за договором оренди рухомого майна |
| 195 | дохід від оренди, суборенди, лізингу або емфітевзису земельної ділянки сільгосппризначення чи майнового паю |
| 196 | дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) |
Як показати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ орендну плату, якщо орендодавець — фізична особа помер, а належні йому кошти згодом виплачують спадкоємцям? Порядок відображення залежить від того, коли була нарахована орендна плата: до смерті орендодавця чи вже після неї.
Орендна плата, нарахована до смерті орендодавця
Відповідно до п. 162.3 ПКУ останнім податковим періодом померлого платника податку вважається період, який закінчується днем його смерті.
Тому орендна плата, яка була нарахована на користь фізособи-орендодавця до її смерті, відображається:
- юридичними особами — у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО;
- ФОП та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД.
При цьому зазначається РНОКПП померлого орендодавця.
Такі відомості подають за останній звітний період, на який припала смерть фізособи.
Якщо оподатковуваний дохід був нарахований, але не виплачений фізособі, ПДФО з нього перераховується до бюджету у строки, встановлені п.п. 168.1.5 ПКУ.
Що робити з орендою, яку продовжили нараховувати після смерті
Інша ситуація виникає, якщо після смерті орендодавця підприємство чи ФОП продовжує нараховувати орендну плату за договором, але спадкоємці ще не звернулися.
Податківці пояснюють: такі нарахування поки що не потрібно відображати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ.
Причина в тому, що на цей момент відсутній суб’єкт, на користь якого здійснюється відповідне нарахування.
Це узгоджується зі спадковими правилами. За ст. 1216 ЦКУ спадкуванням є перехід прав та обов’язків померлої особи до спадкоємців, а відповідно до ст. 1218 ЦКУ до складу спадщини входять права та обов’язки, які належали спадкодавцю та не припинилися внаслідок його смерті.
Коли показати орендну плату, виплачену спадкоємцям
Орендну плату, яка після смерті орендодавця фактично виплачується його спадкоємцям, слід показати у тому податковому періоді, в якому відбулася така виплата.
У 4ДФ або ФІЗ-4ДФ відображають суму орендної плати з відповідним оподаткуванням та зазначають суму ПДФО, утриманого і перерахованого до бюджету.
Отже, орендну плату, нараховану померлому до дати смерті, показують за РНОКПП померлого в його останньому звітному періоді. Суми, які продовжують нараховувати після смерті до звернення спадкоємців, у цей період у 4ДФ/ФІЗ-4ДФ не відображають. Їх показують тоді, коли кошти фактично виплачують спадкоємцям.
Яку ознаку доходу використовувати
Ознака доходу залежить від того, яке саме майно передано в оренду. Згідно з Довідником ознак доходів до Порядку № 4 застосовуються, зокрема:
| Ознака доходу | Вид орендного доходу |
|---|---|
| 106 | дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду |
| 127 | орендна плата за договором оренди рухомого майна |
| 195 | дохід від оренди, суборенди, лізингу або емфітевзису земельної ділянки сільгосппризначення чи майнового паю |
| 196 | дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) |
Як показати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ орендну плату, якщо орендодавець — фізична особа помер, а належні йому кошти згодом виплачують спадкоємцям? Порядок відображення залежить від того, коли була нарахована орендна плата: до смерті орендодавця чи вже після неї.
Орендна плата, нарахована до смерті орендодавця
Відповідно до п. 162.3 ПКУ останнім податковим періодом померлого платника податку вважається період, який закінчується днем його смерті.
Тому орендна плата, яка була нарахована на користь фізособи-орендодавця до її смерті, відображається:
- юридичними особами — у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО;
- ФОП та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД.
При цьому зазначається РНОКПП померлого орендодавця.
Такі відомості подають за останній звітний період, на який припала смерть фізособи.
Якщо оподатковуваний дохід був нарахований, але не виплачений фізособі, ПДФО з нього перераховується до бюджету у строки, встановлені п.п. 168.1.5 ПКУ.
Що робити з орендою, яку продовжили нараховувати після смерті
Інша ситуація виникає, якщо після смерті орендодавця підприємство чи ФОП продовжує нараховувати орендну плату за договором, але спадкоємці ще не звернулися.
Податківці пояснюють: такі нарахування поки що не потрібно відображати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ.
Причина в тому, що на цей момент відсутній суб’єкт, на користь якого здійснюється відповідне нарахування.
Це узгоджується зі спадковими правилами. За ст. 1216 ЦКУ спадкуванням є перехід прав та обов’язків померлої особи до спадкоємців, а відповідно до ст. 1218 ЦКУ до складу спадщини входять права та обов’язки, які належали спадкодавцю та не припинилися внаслідок його смерті.
Коли показати орендну плату, виплачену спадкоємцям
Орендну плату, яка після смерті орендодавця фактично виплачується його спадкоємцям, слід показати у тому податковому періоді, в якому відбулася така виплата.
У 4ДФ або ФІЗ-4ДФ відображають суму орендної плати з відповідним оподаткуванням та зазначають суму ПДФО, утриманого і перерахованого до бюджету.
Отже, орендну плату, нараховану померлому до дати смерті, показують за РНОКПП померлого в його останньому звітному періоді. Суми, які продовжують нараховувати після смерті до звернення спадкоємців, у цей період у 4ДФ/ФІЗ-4ДФ не відображають. Їх показують тоді, коли кошти фактично виплачують спадкоємцям.
Яку ознаку доходу використовувати
Ознака доходу залежить від того, яке саме майно передано в оренду. Згідно з Довідником ознак доходів до Порядку № 4 застосовуються, зокрема:
| Ознака доходу | Вид орендного доходу |
|---|---|
| 106 | дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду |
| 127 | орендна плата за договором оренди рухомого майна |
| 195 | дохід від оренди, суборенди, лізингу або емфітевзису земельної ділянки сільгосппризначення чи майнового паю |
| 196 | дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) |