Яким чином відображати у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні), які отримані самозайнятою особою від ПФУ?
Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розд. IV ПКУ. Об’єкт оподаткування резидента – загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (п.п. 163.1.1 ПКУ).
Пільги, передбачені п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, не поширюються на виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності. Тому лікарняні включаються до оподатковуваного доходу як «інші доходи» (п.п. 164.2.20 ПКУ), а податковий агент зобов’язаний утримати ПДФО та військовий збір (п.п. 168.1.1 ПКУ).
Самозайнята особа щодо себе одночасно є і страхувальником, і застрахованою особою:
- самостійно нараховує лікарняні,
- отримує фінансування від ПФУ на спеціальний рахунок,
- виступає податковим агентом і повинна нарахувати, утримати та сплатити ПДФО і військовий збір.
Форма Розрахунку ФОП / НПД та Порядок його заповнення затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. У додатку ФІЗ-4ДФ розд. І передбачено рядок 06 для відображення виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності:
- графа 3а – сума нарахованого доходу (лікарняні за місяць);
- графа 3 – сума фактично виплачених лікарняних;
- графа 4а – нарахований ПДФО;
- графа 4 – перерахований до бюджету ПДФО;
- графа 5а – нарахований військовий збір;
- графа 5 – перерахований військовий збір;
- графа 6 – ознака доходу за Довідником ознак доходів.
Згідно з Довідником ознак доходів, виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, які нараховуються та виплачуються самозайнятою особою, відображаються в додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД з ознакою доходу «127» як інші доходи.