Гудвіл (вартість ділової репутації) – це нематеріальний актив, який відображає нематеріальну складову цінності бізнесу. Він виникає як різниця між ринковою ціною підприємства як цілісного майнового комплексу та балансовою вартістю його активів.
До факторів, що формують гудвіл, належать:
- кращі управлінські й організаційні рішення;
- домінуюча або сильна позиція на ринку;
- наявність нових технологій, унікальних рішень;
- репутація бренду, клієнтська база тощо.
Податкове трактування гудвілу
Для цілей оподаткування:
- вартість гудвілу не підлягає амортизації;
- не враховується при визначенні витрат платника податку, щодо активів якого виник такий гудвіл.
Тобто навіть якщо гудвіл облікований у фінансовій звітності як нематеріальний актив, суму цього активу не можна «списати в податкові витрати» через амортизацію чи інші механізми – він не зменшує об’єкт оподаткування податком на прибуток.
Як відображати гудвіл у балансі (форма №1)
Якщо внаслідок минулих подій у підприємства:
- виник об’єкт обліку «гудвіл» (наприклад, при придбанні бізнесу дорожче за суму чистих активів),
то відповідна інформація відображається у балансі (Звіті про фінансовий стан), форма №1:
- у додатковій статті «Гудвіл» – рядок 1050.
Це стосується гудвілу, який обліковується на рівні окремого підприємства (не групи).
Гудвіл при консолідації
Окремий випадок – гудвіл при консолідації:
- він виникає при консолідації фінансової звітності материнського та дочірніх підприємств,
- його вартість визначається за правилами НП(С)БО 19 «Об’єднання підприємств» (або відповідних МСФЗ, якщо підприємство їх застосовує),
- фактично відображає перевищення ціни придбання частки в дочірній компанії над часткою покупця у справедливій вартості її чистих активів.
Такий гудвіл показується у консолідованому балансі (форма №1-к):
- у рядку 1055 «Гудвіл при консолідації».
Таким чином:
- рядок 1050 – гудвіл на рівні окремої юрособи;
- рядок 1055 – гудвіл, що виник саме в процесі консолідації групи (материнська + дочірні).
Підсумовуючи: гудвіл – це «надбавка» до вартості бізнесу за рахунок його нематеріальних переваг. Він відображається в балансі як нематеріальний актив (1050 – індивідуальний баланс, 1055 – консолідований), але для цілей податку на прибуток не амортизується і не формує податкових витрат.