Для фізичної особи‑підприємця на загальній системі об’єкт оподаткування – це чистий оподатковуваний дохід.
Що таке чистий оподатковуваний дохід?
об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід – різниця між:
- загальним оподатковуваним доходом (виручкою) у грошовій і негрошовій формі;
- документально підтвердженими витратами, пов’язаними з госпдіяльністю ФОП.
Формула проста:
ДОХІД – ВИТРАТИ = ЧИСТИЙ ДОХІД (база для ПДФО і ВЗ).
Якщо витрати більші за дохід – чистий дохід = 0 (збиток не переноситься на майбутні періоди для зменшення бази).
Що входить до загального оподатковуваного доходу ФОП?
До доходу ФОП‑«загальника» зараховується вся виручка, пов’язана з підприємницькою діяльністю, незалежно від форми отримання:
1. Грошова виручка
- безготівкові надходження на підприємницький рахунок;
- готівка, отримана безпосередньо ФОПом або його працівниками на місці розрахунків;
- відсотки банку, отримані на рахунок, якщо вони пов’язані з підприємницькою діяльністю (наприклад, на залишок коштів на поточному рахунку ФОП).
2. Негрошова (натуральна) форма
- товари, роботи, послуги, які ФОП отримує як оплату за свої товари/послуги;
- бартерні операції – в дохід включається ринкова (звичайна) вартість отриманого.
3. Штрафи, пеня та інші доходи
- суми штрафів, пені, неустойки, отримані від контрагентів за порушення умов договорів;
- інші види доходів, прямо пов’язані з підприємницькою діяльністю (компенсації, бонуси від постачальників тощо).
Ключовий критерій: зв’язок з підприємницькою діяльністю. Якщо надходження отримано у межах ФОП‑активності – воно в доході.
На що звернути увагу ФОП‑загальнику
1. Усе, що отримано за бізнес‑операціями, – це дохід
Незалежно від:
- форми (гроші / натурою / штрафи);
- способу розрахунку (готівка, картка, рахунок, РРО, POS).
2. Витрати працюють тільки за наявності документів
Щоб зменшити базу оподаткування, витрати мають бути:
- пов’язані з підприємницькою діяльністю;
- документально підтверджені (первинка з обов’язковими реквізитами);
- оплачені та відображені в обліку в правильному періоді.
3. Важливість повного обліку доходів
- приховування частини виручки (особливо готівкової) – прямий ризик донарахувань ПДФО, ВЗ і штрафів при перевірці;
- податкова звіряє дані банківських виписок, РРО, первинки й звітності.
4. Відсотки банку
- якщо рахунок використовується в бізнесі – відсотки включаються до доходу ФОП;
- для «особистих» рахунків фізособи – це вже не ФОП‑дохід, а дохід фізособи з інших джерел (інше оподаткування).
Практичний висновок
ФОП на загальній системі рахує податок не з обігу, а з різниці між доходами і підтвердженими витратами. Але до доходу потрапляє фактично все, що пов’язане з бізнесом – як гроші, так і негрошові форми, штрафи, відсотки. Тому:
- фіксуйте всі надходження;
- збирайте й зберігайте первинку по витратах;
- чітко розділяйте бізнес‑ та особисті операції.
Це мінімізує ризики донарахувань при перевірках і дозволяє оптимально використовувати право на витрати.