Мікрогранти для бізнесу: яку ознаку доходу ставити в 4ДФ?

За якою ознакою доходу відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО сума безповоротної державної допомоги у вигляді мікрогрантів на створення або розвиток власного бізнесу, який надається відповідно до постанови КМУ від 21 червня 2022 року № 738?

Постановою КМУ від 21.06.2022 № 738 затверджено Порядок надання мікрогрантів на створення або розвиток власного бізнесу. Мікрогрант – це безповоротна державна допомога, що надається фізичним особам та суб’єктам мікро- й малого підприємництва (ФОП, юрособи), крім держсектора.

Мета такої допомоги – сприяння зайнятості та розвитку власного бізнесу. Джерела фінансування:

кошти Фонду загальнообов’язкового держсоцстрахування на випадок безробіття;
державний бюджет, у т.ч. кошти на рахунку Мінекономіки «Фонд підтримки малого та середнього бізнесу».

Дохід у вигляді мікрогранту не пов’язаний з результатами госпдіяльності ФОП, тому оподатковується за загальними правилами розд. IV ПКУ для фізичних осіб, незалежно від системи оподаткування ФОП.

Водночас п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ передбачає, що суми державної допомоги з бюджетів та Фондів, надані на підставі актів КМУ, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи. Тобто, якщо мікрогрант надається за умовами постанови КМУ та виключно за рахунок бюджетів/Фонду, він є неоподатковуваним доходом для фізособи.

Особи – податкові агенти (у т.ч. юрособи) зобов’язані подавати Податковий розрахунок (Розрахунок ЮО) з додатком 4ДФ щодо сум доходів, нарахованих фізособам, навіть якщо такі доходи не оподатковуються, – у тому числі при виплаті мікрогрантів.

Знайдіть код ознаки доходу за номером або опишіть вид доходу своїми словами — наш сервіс “Довідник кодів ознак доходу для 4ДФ“ підбере відповідний код на основі Додатку 2 та роз’яснень ДПС.

У додатку 4ДФ у графі 6 «Ознака доходу» вказується код згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб (додаток 2 до Порядку). Згідно з цим Довідником:

суми державної допомоги, які отримує фізична особа – підприємець з бюджетів та Фондів, відображаються за ознакою доходу «157».

Отже, сума безповоротної державної допомоги у вигляді мікрогранту на створення або розвиток власного бізнесу, що надається згідно з постановою КМУ № 738, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО з ознакою доходу «157».

Читати також: