Продаж чи оренда майна дитини: кого показувати в 4ДФ?

Якщо за договором купівлі-продажу рухомого/нерухомого майна або договором оренди дохід нараховується на користь неповнолітньої дитини – власника майна, але кошти фактично отримує її опікун, у податковій звітності відображають саме дитину.

Знайдіть код ознаки доходу за номером або опишіть вид доходу своїми словами — наш сервіс “Довідник кодів ознак доходу для 4ДФ“ підбере відповідний код на основі Додатку 2 та роз’яснень ДПС.

Хто фігурує в 4ДФ і ФІЗ‑4ДФ

Юридичні особи й інші податкові агенти у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку, а ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, у додатку ФІЗ‑4ДФ зазначають:

неповнолітню дитину як отримувача доходу;
її реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП).

Тобто в податковій звітності фігурує той, на чию користь нараховано дохід, а не той, хто фізично забрав гроші.

Чому саме дані дитини, а не опікуна

Ключовим є:

кому належить майно;
на чию користь за договором нараховується дохід.

Якщо власником є неповнолітня дитина, то:

дохід від продажу чи оренди належить саме їй;
опікун лише діє від імені дитини й може отримувати кошти як представник, але не стає від цього отримувачем доходу для цілей оподаткування.

Тому в 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ не можна заміняти дані дитини даними опікуна лише через те, що опікун фактично отримав кошти.

Особливості майнових прав неповнолітніх

У неповнолітніх дітей є свої особливості щодо розпорядження майном:

для окремих правочинів (особливо з нерухомістю) часто потрібна згода законних представників;
у низці випадків – ще й дозвіл органу опіки та піклування.

Але ці цивільно-правові обмеження не змінюють особу платника податку: власник майна і доходу — дитина, саме вона й відображається в податковій звітності.

Обов’язки податкових агентів

Податкові агенти зобов’язані:

коректно відображати в 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ нараховані та виплачені доходи фізичних осіб,
утримувати та перераховувати ПДФО і військовий збір у встановленому порядку.

Це означає, що при операціях з майном неповнолітніх необхідно:

перевірити, кому належить майно за документами;
отримати РНОКПП дитини;
відобразити дохід саме за нею, навіть якщо договір підписує або гроші отримує опікун.

Підсумок

Якщо дохід від продажу або оренди майна нараховано на користь неповнолітньої дитини – власника майна, а кошти отримує її опікун:

у додатку 4ДФ чи ФІЗ‑4ДФ зазначають дані дитини та її РНОКПП;
дані опікуна не підміняють дані дитини й не використовують їх «замість» дитини лише через фактичне отримання коштів.

Читати також: