Для кожної групи платників єдиного податку Податковий кодекс встановлює граничний обсяг доходу. Після його перевищення спрацьовують спеціальні правила: підвищена ставка 15 % на суму перевищення і обов’язковий перегляд системи оподаткування.
ФОП першої групи
Якщо протягом календарного кварталу підприємець перевищив свій ліміт:
- на суму перевищення застосовується ставка ЄП 15 %;
-
з наступного календарного кварталу ФОП зобов’язаний:
- перейти на 2 або 3 групу єдиного податку, або
- відмовитися від спрощеної системи (перейти на загальну);
-
заяву про перехід/відмову потрібно подати
не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом, у якому відбулося перевищення.
Якщо заяву не подати вчасно — ризик втрати права на спрощену систему «заднім числом» і донарахування податків як на загальній системі.
ФОП другої групи
Для другої групи логіка аналогічна, але орієнтир – дохід за податковий (звітний) період, тобто квартал.
Якщо дохід за квартал перевищив встановлений ліміт:
- із суми перевищення сплачується єдиний податок 15 %;
-
з наступного податкового (звітного) кварталу ФОП повинен:
- перейти на 3 групу ЄП, або
- відмовитися від спрощеної системи (перейти на загальну);
-
заява подається
не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом перевищення.
Несвоєчасна подача заяви — підстава для податкової «перевести» ФОП на загальну систему з донарахуванням ПДФО, ЄСВ, військового збору.
ФОП третьої групи
Третя група — «верхня» ланка спрощеної системи. Після перевищення її ліміту:
- до суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15 %;
- ФОП втрачає право на спрощену систему і зобов’язаний:
- перейти на сплату інших податків і зборів, тобто на загальну систему;
-
заяву слід подати
не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом, у якому відбулося перевищення.
Якщо заяву не подати, податкова все одно вважатиме, що ФОП повинен оподатковуватися як «загальник», з відповідними донарахуваннями.
Що важливо запам’ятати
Схема одна для всіх груп:
Перевищили ліміт доходу → на суму перевищення 15 % ЄП → до 20 числа наступного місяця подаємо заяву → обираємо нову групу або загальну систему.
-
Перевищення ліміту не означає обов’язкового закриття ФОП.
Це лише сигнал, що потрібно:- доплатити 15 % з перевищення;
- вчасно визначитись із подальшою системою оподаткування.
-
Головні ризики:
- несвоєчасна подача заяви;
- ігнорування 15 % на суму перевищення;
- продовження роботи «як ні в чому не бувало» на старій групі, що при перевірці закінчується донарахуваннями та штрафами.
Висновок: уважно контролюйте обсяг доходу протягом року. Якщо бачите, що наближаєтесь до ліміту, — заздалегідь прорахуйте, що вигідніше: перейти на вищу групу чи на загальну систему, щоб перевищення не стало несподіваним і дорогим «сюрпризом».