Податківці нагадали платникам рентної плати за спеціальне використання води ключові правила заповнення додатка 5 до декларації з рентної плати. Порушення цих правил – типовий привід для документальних перевірок.
Як розраховується зобов’язання з ренти за воду?
Платник рентної плати:
-
самостійно обчислює суму податкових зобов’язань,
виходячи з:- обсягів використаної води наростаючим підсумком з початку року;
- лімітів, установлених у дозволі на спецводокористування;
- ставок і коефіцієнтів зі ст. 255 ПКУ.
Отже, для правильного розрахунку потрібні:
- дозвіл (з розбивкою по об’єктах/напрямках);
- фактичні обсяги використання;
- чинні ставки рентної плати.
Коли застосовується п’ятикратна рентна плата?
Рента розраховується у п’ятикратному розмірі, якщо:
- використання води перевищує встановлений дозволом ліміт; або
-
ліміт взагалі не визначений дозволом:
- по конкретному об’єкту (наприклад, окремій свердловині);
- або по окремому напрямку використання (виробничі потреби, технологічні цілі ЖКГ, передача населенню, іншим водокористувачам тощо).
Окремі додатки 5 по кожному об’єкту / напрямку
Якщо дозвіл містить окремі ліміти:
- за об’єктами:
- поверхнева вода (конкретні річки);
- підземна вода (конкретні свердловини);
- за напрямками водокористування:
- виробничі потреби;
- технологічні цілі підприємств ЖКГ;
- передача населенню;
- передача іншим водокористувачам тощо,
то податкові зобов’язання потрібно обчислювати окремо – через окремий додаток 5 до декларації за кожним об’єктом та/або напрямком.
У такому додатку:
- у рядку 7 вказується ліміт, установлений дозволом саме для цього об’єкта/напрямку;
- застосовуються відповідні ставки й коефіцієнти з урахуванням виду води та напряму використання.
Сума лімітів і типова помилка з дублюванням
Ключова вимога ДПС:
-
сума всіх лімітів, зазначених у рядку 7 в усіх додатках 5 до декларації,
повинна відповідати загальному річному ліміту, встановленому в дозволі.
При цьому:
-
заборонено зазначати загальний річний ліміт з дозволу в кількох додатках 5 одночасно.
Тобто один і той самий загальний ліміт не можна «розмножувати» по різних додатках як повну цифру – він має бути розподілений між об’єктами/напрямками.
Інакше:
- в обліку ДПС виникає «переліміт»;
- податківці можуть трактувати частину використання як таку, що перевищує ліміти → ризик донарахування ренти у 5‑кратному розмірі.
Рекомендації для платників
1. Перевірте дозвіл на спецводокористування
- які об’єкти та напрями в ньому виділені;
- як саме розбитий загальний річний ліміт.
2. Під кожен об’єкт/напрям – окремий додаток 5
- правильно зазначайте в рядку 7 частину ліміту, що належить саме до цього додатка;
- перевіряйте, щоб загальна сума по всіх додатках = загальному ліміту дозволу.
3. Контролюйте обсяги використання наростаючим підсумком
- щоб своєчасно помітити ризик перевищення ліміту;
- за потреби – вчасно отримати новий дозвіл/зміну лімітів, а не «заїжджати» у 5‑кратну ставку.
4. Не повторюйте одну й ту саму цифру річного ліміту в кількох додатках
- це типова помилка, яку легко бачить автоматизований контроль ДПС.
Наслідки помилок
Некоректне заповнення додатка 5 може призвести до:
- неправильного розрахунку податкових зобов’язань;
- виявлення ризикових відхилень (переліміт, «подвоєні» ліміти) в системах ДПС;
- ініціювання документальних перевірок з донарахуванням ренти та штрафів.
Висновок: уважна робота з лімітами у дозволі, їх коректний розподіл по додатках 5 та контроль обсягів використання води протягом року дозволяють уникнути як 5‑кратної ренти, так і неприємних перевірок з боку ДПС.