Податкове законодавство не забороняє фізичним особам-підприємцям на загальній системі оподаткування проводити розрахунки в негрошовій формі, зокрема шляхом бартеру (взаємозаліків).
Що таке бартер для ФОП
Бартерна (товарообмінна) операція – це господарська операція, за якою:
- розрахунки за товари, роботи, послуги здійснюються у негрошовій формі в межах одного договору;
- за договором міни (бартеру) кожна сторона:
- передає іншій стороні товар (роботу, послугу) у власність;
- натомість отримує інший товар (роботу, послугу).
Тобто кожна зі сторін одночасно є:
- продавцем того, що вона передає;
- покупцем того, що вона отримує.
До договору міни застосовуються загальні правила купівлі-продажу, поставки, контрактації тощо – якщо це не суперечить суті зобов’язання.
Як це оподатковується у ФОП на загальній
Відповідно до п. 177.2 ст. 177 ПКУ:
- об’єктом оподаткування у ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід;
- це різниця між:
- загальним оподатковуваним доходом (виручкою в грошовій та негрошовій формі);
- та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з госпдіяльністю.
Отже:
- дохід від бартеру (в негрошовій формі) так само включається до загального оподатковуваного доходу ФОП;
- витрати, пов’язані з отриманими/переданими товарами, роботами, послугами, можуть враховуватися в складі витрат за загальними правилами, за наявності належно оформлених первинних документів.
Висновок:
ФОП на загальній системі має право здійснювати бартерні (товарообмінні) операції, взаємозаліки. Отримані внаслідок бартеру товари/послуги вважаються виручкою в негрошовій формі і включаються до доходу для розрахунку чистого оподатковуваного доходу за п. 177.2 ПКУ.