Питання: Як при обчисленні суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, враховується площа приватизованої ФО кімнати в гуртожитку: як для квартири чи як для житлового будинку?
Податківці роз’яснили: приватизована кімната в гуртожитку, яка належить фізичній особі, при оподаткуванні прирівнюється до квартири.
Чому кімната стає об’єктом оподаткування?
- За п.п. «г» п.п. 266.2.2 ПКУ гуртожитки як об’єкт у цілому не оподатковуються податком на нерухоме майно.
- Водночас Закон № 2482 та Закон № 500-VI дозволяють приватизацію житлових приміщень у гуртожитках. Після приватизації кімната стає приватною власністю фізособи, з правом її відчуження.
Отже, приватизована кімната в гуртожитку – це вже окремий об’єкт житлової нерухомості, який оподатковується податком на нерухоме майно.
Кімната в гуртожитку = квартира для цілей податку
Оскільки така кімната є ізольованим житловим приміщенням у багатоквартирній споруді, для цілей податку на нерухоме майно:
- окрема кімната в гуртожитку або комунальній квартирі прирівнюється до квартири.
Базою оподаткування є загальна площа об’єкта (у тому числі його часток) – п.п. 266.3.1 ПКУ.
Для фізичних осіб, за п.п. «а» п.п. 266.4.1 ПКУ, база оподаткування для квартири / квартир незалежно від їх кількості зменшується на 60 м².
Отже, площа приватизованої кімнати в гуртожитку враховується як площа квартири, із застосуванням пільгового зменшення на 60 м² (якщо дотримано інших умов).
Коли пільга не застосовується?
Пільги, передбачені п.п. 266.4.1 та 266.4.2 ПКУ, не діють, якщо об’єкт використовується власником для отримання доходу (п.п. 266.4.3 ПКУ), зокрема, коли кімната:
- здається в оренду, лізинг, позичку;
- використовується у підприємницькій діяльності.
У такому разі податок розраховують із повної загальної площі без зменшення на 60 м².