Податок на прибуток: хто та як заповнює «Особливі відмітки» в декларації
Платниками податку на прибуток‑резидентами є не лише класичні юрособи на загальній системі, а й: юридичні особи‑«єдинники» у визначених випадках, іноземні компанії з місцем ефективного управління в Україні, учасники індустріальних парків. Усі вони подають декларацію з податку на прибуток за формою, затвердженою наказом Мінфіну № 897, із обов’язковим заповненням поля 10 «Особливі відмітки».
ЮО на єдиному податку
Юрособи на спрощеній системі відмічають рядок «суб’єкта господарювання – юридичної особи, яка обрала спрощену систему оподаткування», якщо:
- виплачують доходи нерезидентам із джерелом походження з України (податок за п. 141.4 ПКУ, з урахуванням винятків для платників ЄП 4‑ї групи за окремими видами доходів);
- отримують скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії (оподаткування за ст. 392 ПКУ);
- (для платників ЄП 4‑ї групи) отримують доходи від операцій з цінними паперами або від розподілу прибутку емітентом корпоративних прав / інвестсертифікатів.
«Особливі відмітки» в декларації для інших СГ
Іноземна компанія, що має місце ефективного управління в Україні (п.п. 133.1.5 ПКУ), проставляє позначку в рядку «іноземної компанії».
Учасник індустріального парку, який застосовує особливий режим оподаткування прибутку за п. 142.4 ПКУ, відмічає відповідний рядок «учасника індустріального парку».
Коректне заповнення цих відміток є обов’язковим реквізитом декларації і впливає на правильне застосування спеціальних правил оподаткування.