Платник ПДВ у 2025 році здійснювало оподатковувані та звільнені від оподаткування операції. У декларації за грудень 2025 відображено частку використання (ЧВ). ЧИ нараховувати ПЗ з ПДВ у 2026 році за ЧВ, якщо звільнених операцій вже не буде?
Підприємство-платник ПДВ у 2025 році здійснює оподатковувані та звільнені від оподаткування операції. За підсумками року було проведено річний перерахунок ПДВ та визначено «частку використання» (ЧВ), яку відобразили у декларації за грудень 2025 року.
Запитання
Чи має підприємство у 2026 році продовжувати нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до ст. 199 ПКУ, використовуючи цю ЧВ, якщо в новому році звільнені операції вже не здійснюватимуться?
Норма ПКУ
Ст. 199 ПКУ зобов’язує нараховувати ПДВ-зобов’язання на частку використання, якщо товари/послуги чи необоротні активи використовуються одночасно в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.
Річний перерахунок проводиться за результатами року з метою визначення фактичної ЧВ.
Висновок
Якщо у 2026 році підприємство:
- не здійснює неоподатковувані операції, а
- придбані або виготовлені з ПДВ товари/послуги/необоротні активи використовує виключно в оподатковуваних операціях,
то обов’язку нараховувати ПДВ-зобов’язання за ст. 199 ПКУ не буде.
Тобто, річна частка використання (ЧВ), визначена у декларації за грудень 2025 року, не застосовується у 2026 році, якщо неоподатковувані операції відсутні.
Для практики
| Період | Дії бухгалтера | Обов’язок нарахування ПДВ за ЧВ |
| 2025 | Перерахунок ЧВ у грудневій декларації | Так, якщо були як оподатковувані, так і звільнені операції |
| 2026 | Якщо звільнених чи необ’єктних операцій немає | ПДВ-зобов’язань за ЧВ немає |
Рекомендація: аналізуйте «оподатковуваність» операцій протягом наступного року.
Якщо здійснюватиме як оподатковувані, так і звільнені від ПДВ чи необ’єктні операції одночасно та використовуватиме в них активи, придбані з ПДВ у поточному році, тоді ця ЧВ знову враховуватиметься.
Якщо здійснюватиме тільки оподатковувані операції, тоді ця ЧВ не враховуватиметься.
Коваленко Сергій