Податкове законодавство вимагає від платників не лише правильно декларувати податки, збори, платежі та єдиний внесок, а й своєчасно їх сплачувати. Порушення строків оплати узгоджених зобов’язань автоматично тягне за собою нарахування пені.
1. Що вважається податковим боргом
Після того як грошове зобов’язання узгоджене, тобто самостійно задеклароване платником, або визначене контролюючим органом і не оскаржене / узгоджене за результатами оскарження, і не сплачене у встановлений строк,
сума несплаченого зобов’язання стає податковим боргом.
На цю суму, згідно зі ст. 129 ПКУ, починає нараховуватися пеня.
2. Коли стартує пеня за самостійно визначеним зобов’язанням
Якщо платник самостійно задекларував суму податкового зобов’язання (у декларації/розрахунку), але не сплатив її вчасно:
-
нарахування пені розпочинається після спливу 90 календарних днів,
наступних за останнім днем граничного строку сплати такого грошового зобов’язання; -
і завершується в день зарахування коштів на відповідний бюджетний рахунок
та/або в інших випадках повного погашення податкового боргу (списання, реструктуризація тощо).
Тобто у платника формально є «90‑денний люфт» без пені після граничного строку сплати самостійно задекларованих податків, але після цього кожен день прострочення коштує грошей.
3. Як розраховується пеня
Пеня:
- нараховується за кожен календарний день прострочення, включаючи день погашення боргу;
- розраховується з розрахунку:
100 % річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Це означає, що:
- береться облікова ставка НБУ, що діяла в конкретний день прострочення;
- добова пеня обчислюється пропорційно цій річній ставці;
- якщо облікова ставка змінюється, пеня перераховується з урахуванням ставки на кожен день окремо.
Таким чином, податковий борг «дорожчає» щодня, а сума пені прямо залежить від:
- тривалості прострочення;
- поточного рівня облікової ставки НБУ.
Висновок: своєчасна сплата узгоджених податків, зборів, платежів і ЄСВ критично важлива не лише для уникнення штрафів, а й для того, щоб не накопичувати пеню, яка після 90 днів прострочення починає нараховуватись щоденно, виходячи зі 100 % річних облікової ставки НБУ.