Яким чином можливо виправити самостійно виявлені помилки в податковій звітності з податку на прибуток?
Існує 3 способи виправлення помилок у звітній декларації:
1. Звітна нова – Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період декларація має статус.
2. Уточнююча податкова декларація за формою чинною на час її подання (п. 50.1 ПКУ) – відповідно до п. 50.1 ПКУ, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ – це 1 095 днів) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації. При поданні уточнюючої Декларації у полях 2 та 3 зазначається звітний (податковий) період, за який здійснюється уточнення, тобто період з поля 2 співпадає з періодом вказаним у полі 3.
Строк давності для самостійного виправлення помилок, що допущені платником у раніше поданій звітності, подовжується на період його зупинення з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року (включно), оскільки з 01.08.2023 р. відновлено перебіг строку давності.
3. Складання додатку ВП ««Розрахунок податкових зобов’язань, за період у якому виявлено помилку» до поточної декларації. В такому додатку уточнюються показники за попередні звітні періоди в яких виявлено помилки.
Хочу зазначити, кілька важливих нюансів щодо подання додатка ВП:
1. У складі декларації може бути поданий тільки один додаток ВП, тобто виправити можна показники лише одного звітного періоду, проте кількість помилок, які можна виправити, необмежена;
2. До додатка ВП не складаються додатки за період, що виправляється. І це можна віднести до переваг такого шляху самовиправлення. Проте іноді принципово важливо провести виправлення через додатки, в такому разі доцільно виправлятися уточненою декларацією;
3. Виправлення помилки доцільно оформити бухгалтерською довідкою;
4. Сплатити донараховані податкові зобов’язання, а також штрафні санкції та пеню (у разі наявності) необхідно не пізніше граничних термінів сплати податкових зобов’язань за поточною декларацією, у складі якої подається додаток ВП.