У 2026 році ФОП зобов’язані сплачувати військовий збір. Але є ті, хто може його не платити. Їх мало. Але давайте розглянемо кожен.
Пільги щодо військового збору для ФОП у 2026 році мають ряд особливостей. Вони запроваджені Законом від 04.12.2024 № 4113-IX. Давайте розглянемо ключові аспекти цих пільг.
Відпустка або лікарняний
ФОП на 1 та 2 групі ЄП можуть цілий місяць не працювати і не воєнний збір. Йдеться про так звані мають право на податкові канікули.
Право на це надано п.п. 1.13 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (зі змінами згідно із Законом України від 04.12.2024 р. № 4113-IX).
Скористатись ним можуть:
- ФОП 1 та 2 групи спрощеної системи оподаткування.
- Без найманих працівників.
- Протягом одного календарного місяця на рік.
- На період: 1) Щорічної відпустки; 2) Хвороби, що триває 30 і більше календарних днів (підтвердженої витягом із Електронного реєстру листків непрацездатності).
Для цього потрібно подати відповідну заяву до податкової. Зразок заяви та детальна інструкція є у статтях Податкові канікули для ФОП: інструкція + заява та Відпустка для ФОП: приклад заяви.
Територія бойових дій або окупація
Не платити військовий збір мать право фізичні особи-підприємці (ФОП), які:
- є платниками єдиного податку 1 та 2 групи;
- якщо їх податкова адреса знаходиться на територіях: бойових дій або на тимчасово окупованих рф;
- уже зареєстровані на таких територіях станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації.
Такі ФОП мають право не сплачувати військовий збір за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.
Важливо! Для ФОП, які зареєструвались у період, коли на території вже велись бовові дії чи були окуповані, таке звільнення недоступне.
Дати початку та завершення активних та можливих бойових дій або тимчасової окупації визначають за Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією від 22.12.2022 № 309.
При цьому за період пільги податкові зобовязання з ВЗ не нараховують. І звітність підприємець подавати не повинен.
Податкові зобов’язання з ВЗ нарахують лише за періоди, за які цей збір був сплачений і це відображено в декларації платника ЄП.
А чи будуть штрафи та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з ВЗ? Ні, від цього такі платники захищені.
Якщо ФОП “переїде”. Звільнення від сплати ВЗ перестає діяти з першого числа місяця, наступного за місяцем держреєстрації зміни місцезнаходження ФОП на іншу, ніж “бойова” чи окупована територія.
Мобілізація
Відповідно до п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не сплачувати ВЗ мають право ФОП, які:
- були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію».
- за контрактом
- незалежно від наявності або відсутності найманих працівників.
Звільнення діє на весь період їх військової служби (починаючи з першого числа місяця, в якому було їх призвано на військову службу або в якому було укладено контракт, але не раніше 24.02.2022 та закінчуючи останнім днем місяця, в якому така самозайнята особа була демобілізована (звільнена з військової служби).
Підставою для такого звільнення є відомості, отримані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (далі – Єдиний державний реєстр призовників), про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) такої самозайнятої особи (консультація з категорії 126.08 ЗІР ДПС).
У разі відсутності в Єдиному державному реєстрі призовників або неотримання центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відомостей про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи (фізичної особи – підприємця, особи, яка провадять незалежну професійну діяльність), така особа має право подати заяву та копію військового квитка або копію іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, копію контракту. Процедури звільнення від сплати податків, зборів, ненарахування податків, зборів, списання штрафних (фінансових) санкцій, пені, відновлення реєстрації як платника єдиного податку, подання звітності, сплати та звільнення від відповідальності застосовуються до самозайнятих осіб, які подали заяву та відповідні документи до контролюючого органу відповідно до п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Водночас, п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не передбачає подання такої заяви за встановленою формою, тобто така заява подається в довільній формі.
До речі, про звільнення від сплати ВЗ для усіх вище перелічених трьох категорії платників, згодні податківці (див. консультаціях з категоріях 126.05 ЗІР ДПС).
Платити чи ні?
Чи платити ВЗ, якщо ФОП на 1 чи 2 групі не має доходу?
Так, платити. Для підприємців на 1 та 2 групі ЄП немає звільненні від сплати ВЗ в залежності від наявності чи відсутності доходу. Про це ми писали у статті ФОП без доходу: чи платити ЄСВ та ВЗ?
Сума ВЗ рахуємо від мінімальної зарплати. На 2026 рік = 864,70 грн на місяць.
ФОП на 3 групі ЄП не має доходу. Чи платити ВЗ?
Ні, платити не треба. У підприємців 3 групи сума ВЗ розраховується від доходу за ставкою 1 %. Немає доходу – немає ВЗ. Деталі – у статті ФОП без доходу: чи платити ЄСВ та ВЗ?
ФОП є пенсіонером. Чи повинен він сплачувати ВЗ?
Так, повинен. Така пільга, як не сплата для пенсіонерів (за віком, за інвалідністю, за вислугою років) діє лише для ЄСВ. На ВЗ вона не поширюється.
Подробиці – у статті ФОП пенсіонер платить військовий збір!
ФОП одночасно працює за трудовим договором. Чи слід платити ВЗ?
Так, слід. Знову ж таки, ви плутаєте з ЄСВ. Не платити ЄСВ можна, якщо ФОП має місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Детально про це – у статті ФОП і найманий працівник: чи платити ЄСВ за себе?
Але для ВЗ такої пільги не передбачено.