Додаток КІК до декларації – правила подання
Фізичні особи – контролюючі особи контрольованих іноземних компаній зобов’язані подавати звіт про КІК разом із річною декларацією про майновий стан і доходи, відповідно п.п. 39².5.2 п. 39².5 ст. 39² ПКУ. Звіт подається в електронній формі одночасно з декларацією.
Якщо контролююча особа до граничного строку подання декларації не може: забезпечити складання фінансової звітності КІК та / або здійснити розрахунок скоригованого прибутку КІК.
Така особа має право подати звіт про КІК за скороченою формою. Такий скорочений звіт містить лише відомості, передбачені підпунктами «а»–«в» п.п. 39².5.3 п. 39².5 ст. 39² ПКУ (ідентифікаційні дані КІК, частка володіння тощо).
Надалі контролююча особа: зобов’язана подати повний звіт про КІК до кінця календарного року, наступного за звітним.
Форма декларації та Інструкція до неї затверджені наказом Мінфіну № 859. Декларація містить 8 розділів і 10 додатків. За загальним правилом: додатки подаються лише за наявності показників, які в них розраховуються.
Чи треба додаток КІК, якщо подаєте скорочений звіт
Так. Висновок податкової однозначний:
- фізична особа – контролююча особа, яка подає скорочений звіт про КІК через неможливість вчасно отримати фінзвітність КІК чи розрахувати скоригований прибуток, зобов’язана подати й додаток КІК до декларації, це робиться незалежно від наявності чи відсутності об’єкта оподаткування;
- у додатку КІК потрібно зазначити дані про КІК (ідентифікація, частка тощо), а в рядках, де немає об’єкта й податку, – проставити нулі або прокреслити (для паперової форми).