Самозайнята особа в 4ДФ: різні дати нарахування і виплати доходу

Розглянемо порядок відображення в Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку доходу, який нараховано та виплачено самозайнятій особі в різних кварталах.

Форма Податкового розрахунку та Порядок його заповнення затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. У розділі І додатка 4ДФ:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» показується дохід, нарахований фізичній особі за відповідний місяць – незалежно від факту виплати;
у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – фактично виплачений дохід;
у графі 6 «Ознака доходу» – код доходу за Довідником ознак.

Довідником встановлено: дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається за ознакою доходу «157».

До самозайнятих осіб належать ФОП та фізособи, що провадять незалежну професійну діяльність (п.п. 14.1.226 ПКУ). За п. 177.8 та 178.5 ПКУ при виплаті доходів у межах їх підприємницької чи незалежної діяльності, за наявності підтвердних документів (виписка з ЄДР/довідка про взяття на облік), ПДФО у джерела виплати не утримується.

Тому, якщо дохід самозайнятій особі:

нараховано у лютому (І квартал), а
виплачено у квітні (ІІ квартал),

то податковий агент відображає:

у додатку 4ДФ за лютий (І квартал):
- графа 3а – сума нарахованого доходу;
- графа 3 – порожня (дохід ще не виплачено);
- графа 6 – ознака доходу «157»;
у додатку 4ДФ за квітень (ІІ квартал):
- графа 3а – порожня (нових нарахувань немає);
- графа 3 – сума фактично виплаченого доходу;
- графа 6 – ознака доходу «157».

Оскільки ПДФО та військовий збір у такому випадку не утримуються, графи:

4а «Сума нарахованого податку», 4 «Сума перерахованого податку»,
5а «Сума нарахованого військового збору», 5 «Сума перерахованого військового збору»

не заповнюються, у них проставляють прочерки.

Нагадаємо, що ми підготували матеріали щодо заповнення нової звітності для юридичних осіб та ФОП: