Виправлення помилок минулих періодів
Наказ Мінфіну № 39 від 24.01.2025 змінює форму та Порядок заповнення об’єднаного Податкового розрахунку (ПДФО, ВЗ, ЄСВ). Уперше нову форму треба було подати за січень 2025 року. Розрахунок за IV квартал 2024 року (до 10.02.2025) подається ще за «старою» формою (редакція наказу № 4 станом на наказ № 113).
Порядок уточнення за 2021–2024 роки деталізовано:
- для коригування даних по ПДФО/ВЗ квартал розбивається на місяці (1–12),
- для періодів до 2021 року – окремі правила: податкові агенти уточнюють «кварталом‑місяцем» (3, 6, 9, 12) з типом «Уточнюючий», платники ЄСВ – за конкретний місяць.
Поданим і чинним вважається Розрахунок, що пройшов усі контролі (включно з Реєстрами ПФУ); саме на його основі формуються «звітний новий» та «уточнюючий» без зайвих додатків – тільки ті, де виправляються показники.
Додаток 4ДФ
Коригування додатка 4ДФ відбувається за єдиною логікою:
- розд. I – для виключення рядка повторюємо його повністю, у графі 10 ставимо «1»; для додавання – новий рядок з усіма графами, у графі 10 «0»; для заміни – два рядки (спочатку «1» на виключення, потім «0» на введення правильної інформації);
- розд. II – проценти, виграші та військовий збір коригуються «рядком на виключення» (повтор помилкового) і рядком з правильними даними; для періодів до 01.01.2021 графи 5а, 5 не заповнюються;
- розд. III – бюджетні гранти коригуються аналогічно до розд. I, але з використанням графи 11 («1» – виключення, «0» – введення).
Якщо помилка стосується коду КАТОТТГ у рядку 032, виправлення робиться не через просте уточнення рядка, а шляхом подання окремого Розрахунку на виключення всіх показників додатка 4ДФ попереднього Розрахунку та окремого Розрахунку з правильним кодом КАТОТТГ – за правилами, встановленими для коригування 4ДФ.