Яким чином виправити помилку, якщо у податковій накладній зазначено код ставки 14 % або 20 % замість 0 %?
Для операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів (далі – товари РЕЗ) ПКУ передбачено застосування ставок ПДВ 0, 14 або 20 відсотків.
У податковій накладній, складеній за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів (далі – ПН_РЕЗ) платниками ПДВ, які відповідають вимогам, визначеним п.п. «а» п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, у другій частині порядкового номера такої податкової накладної зазначається код «7» (п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307).
У такій ПН_РЕЗ зазначається виключно ставка оподаткування ПДВ – 0 %.
ПН_РЕЗ, яка була складена на операцію з експорту окремих видів товарів, та не була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), не надає платнику податку можливості розпочати митне оформлення такого товару.
Якщо з дати реєстрації в ЄРПН ПН_РЕЗ, минуло 30 календарних днів і протягом такого періоду не оформлено митну декларацію на такі товари, реєстрація ПН_РЕЗ в ЄРПН скасовується.
Отже, якщо платником було складено та зареєстровано ПН_РЕЗ зі ставкою ПДВ 14 % або 20 % замість 0 %, йому необхідно скласти нову ПН_РЕЗ за ставкою 0 %, де у другій частині порядкового номеру ПН_РЕЗ зазначити код «7».
При цьому реєстрацію ПН_РЕЗ з помилковою ставкою ПДВ (14 % або 20 %) буде скасовано, коли мине 30 календарних днів з дати її реєстрації в ЄРПН.