Перехід ФОП зі спрощеної системи (ЄП) на загальну систему (ЗС) можливий як за власним рішенням підприємця, так і у випадках порушення умов перебування на ЄП. У 2026 році зміна системи оподаткування потребує особливої уваги до строків подання заяви, правил ПДВ-реєстрації та правильного оподаткування перехідних операцій. У матеріалі наведено докладний аналіз усього, що потрібно знати бухгалтеру.
Чому можливий перехід: підстави та ризики
Перехід може бути:
- добровільним — з ініціативи ФОПа;
- обов’язковим — у разі порушення норм ПКУ.
Обов’язкові підстави переходу на загальну систему
Перелік таких підстав визначено у пп. 298.2.3 ПКУ. ФОП втрачає право на ЄП у разі:
Для груп 1 та 2:
- перевищення річного ліміту доходу без подання заяви про перехід до іншої групи/ставки ЄП;
- здійснення діяльності, яка не передбачена п. 291.4 ПКУ.
Для групи 3:
- перевищення річного ліміту доходу;
Для всіх груп:
- використання заборонених способів розрахунків (бартер, взаємозалік, криптовалюта тощо);
- здійснення видів діяльності, заборонених для ЄП (п. 291.5 ПКУ);
- перевищення дозволеної кількості найманих працівників;
- провадження незареєстрованих видів діяльності;
- податковий борг понад норму — протягом 2 послідовних кварталів;
- борг з ЄП щодо мінімального податкового зобов’язання — також 2 квартали поспіль.
Фінансові санкції
Якщо порушення стосується пунктів 1, 2, 3, 6 або 9, то до доходу, отриманого внаслідок таких порушень, застосовується ставка ЄП 15% (п. 293.4 ПКУ).
Як відмовитися від єдиного податку: строки та форма заяви
Строк подання заяви про відмову від ЄП
⏳ Відповідно до пп. 298.2.1 ПКУ, заява подається: не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу.
Для переходу на ЗС з 01.01.2026
Останній день подання — 21.12.2025, але це вихідний, тому строк переноситься на:
22 грудня 2025 року (понеділок) — кінцевий строк.
ПДВ-реєстрація
ФОП був на ЄП 3 групи (5%) і не був платником ПДВ:
Якщо за 2025 рік обсяг оподатковуваних постачань перевищив 1 000 000 грн, ФОП зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ.
Строк реєстрації. Згідно з п. 183.4 ПКУ:
Заяву 1-ПДВ слід подати не пізніше 10 числа місяця, у якому здійснюється перехід на ЗС.
Отже, якщо ФОП переходить на ЗС з 01.01.2026, заява подається до 10 січня 2026 року.
Звітність ФОПа за останній рік перебування на ЄП (2025)
ЄП груп 1 та 2
Строк подання: 60 календарних днів після завершення року (п. 296.2 ПКУ).
Для 2025 року – останній день — 02.03.2026 (перенесено з 01.03 — вихідний).
ЄП група 3
Строк подання квартальної декларації: 40 календарних днів після завершення кварталу (п. 296.3 ПКУ).
Для декларації за IV квартал 2025 року – до 09.02.2026.
Оподаткування перехідних операцій
Перехід між системами оподаткування завжди супроводжується питанням: коли саме вважати дохід отриманим?
Для ФОП завжди діє касовий метод — дохід визнається в момент надходження коштів.
Наведемо два типові варіанти.
Товар відвантажено на ЄП, оплачено на ЗС
| Етап | На ЄП | На ЗС |
|---|---|---|
| Відвантаження на ЄП | Доходу немає, бо гроші не отримані | — |
| Оплата на ЗС | — | Дохід включається до оподатковуваного доходу ЗС |
Податкові наслідки
- Операція оподатковується виключно на загальній системі.
- Витрати, пов’язані з цією операцією, можна врахувати лише якщо вони були оплачені.
- Якщо оплата витрат відбулась на ЄП → вони не зменшують дохід на ЗС.
Оплату отримано на ЄП, а відвантаження — на ЗС
| Етап | На ЄП | На ЗС |
|---|---|---|
| Оплата на ЄП | Дохід, оподатковується ЄП | — |
| Відвантаження на ЗС | — | Дохід не виникає (вже оподатковано раніше) |
Податкові наслідки
- Дохід оподатковуємо лише на ЄП.
- На ЗС він повторно не оподатковується.
- Витрати не можна врахувати на ЗС, бо дохід за цією операцією виник на ЄП.
Підсумки
- Перехід на загальну систему може бути як добровільним, так і обов’язковим у разі порушень умов ЄП.
- Важливо не пропустити строк подання заяви — до 22.12.2025.
- Якщо доходи 2025 року перевищили 1 млн грн — необхідна ПДВ-реєстрація з поданням заяви до 10.01.2026.
- Звітність за перебування на ЄП у 2025 році подається у лютому–березні 2026 року залежно від групи.
- Перехідні операції оподатковуються за касовим методом, тому ключовим є момент отримання коштів, а не відвантаження товару.
- Витрати враховуються лише тоді, коли вони оплачені в періоді визнання доходу.