Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) – це мінімальна сума податкового навантаження, пов’язаного з виробництвом/реалізацією власної сільгосппродукції та/або володінням/користуванням сільгоспземлями (п.п. 14.1.114² п. 14.1 ст. 14 ПКУ). Для платників ЄП 4‑ї групи розрахунок загального МПЗ за рік робиться у Додатку 3 до декларації.
У рядку 02 розд. ІІ Додатка 3 показується загальна сума сплачених за рік податків, зборів, платежів і витрат на оренду сільгоспземель, які враховуються при порівнянні з МПЗ. Помилково чи надміру сплачені суми сюди не входять.
Однією зі складових рядка 02 є рядок 02.4, в якому відображається військовий збір, а саме (за приміткою 15 до Додатка 3 та п. 297¹.5 ПКУ, п.п. 1.14 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ):
-
військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу власної сільськогосподарської продукції,
якщо ФОП упродовж року перейшов із загальної системи на спрощену (4‑та група); -
військовий збір, сплачений ФОП‑платником ЄП 4‑ї групи з 01.01.2025 по 31.12 року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.
За п.п. 2 п.п. 1.1 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ ФОП‑єдинники 4‑ї групи є платниками військового збору, а об’єктом оподаткування для них (п.п. 2 п.п. 1.2) є щомісячна сума, що дорівнює розміру мінімальної зарплати на 1 січня податкового року.
Що саме записати у рядок 02.4?
ФОП – платник єдиного податку 4‑ї групи у рядку 02.4 розд. ІІ Додатка 3 зазначає:
Загальну суму військового збору, фактично сплаченого протягом податкового (звітного) року (за мінусом помилково та/або надміру сплачених сум), а саме:
- щомісячні платежі з бази, що дорівнює МЗП, встановленої законом станом на 1 січня відповідного року;
- військовий збір з доходів від продажу власної сільгосппродукції у разі переходу протягом року із загальної системи на спрощену (4‑та група), якщо такий збір сплачувався.