Податкова декларація (декларація, розрахунок, звіт) – це документ платника податків, який подається до контролюючих органів у строки, встановлені законом. На її підставі здійснюється:
- нарахування та/або сплата грошового зобов’язання (у т.ч. податкового);
- відображення обсягів операцій/доходів, звільнених від оподаткування;
- відображення сум доходу, нарахованого фізичним особам, утриманих податків і сум нарахованого ЄСВ.
Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.
(п. 46.1 ст. 46 ПКУ)
Форма та обов’язок подання
- Декларація складається за формою, затвердженою у порядку п. 46.5 ст. 46 ПКУ та чинною на момент подання (п. 48.1 ст. 48 ПКУ).
- Платник зобов’язаний за кожний звітний період, у якому є об’єкти оподаткування або показники для декларування, подавати декларації щодо кожного податку, платником якого він є (п. 49.2 ст. 49 ПКУ).
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (зі змінами).
У декларації з податку на прибуток платник повинен зазначити всі передбачені показники. Якщо певний рядок:
- у паперовій формі – не заповнюється через відсутність показників, його прокреслюють;
- в електронній формі – просто не заповнюють.
Незаповнені додатки через відсутність показників не подаються до контролюючого органу.
Фінансова звітність як додаток до декларації
- фінансова звітність (баланс, звіт про фінансові результати тощо) є додатком до декларації з податку на прибуток і її невід’ємною частиною;
- інформація про подані додатки відображається платником у таблиці «Наявність додатків» у самій декларації.
Водночас фінзвітність не подається разом із декларацією у випадках, коли декларацію подають:
- юрособи – платники єдиного податку;
- фізичні особи – підприємці (у т.ч. на спрощеній системі);
- фізичні особи, що провадять незалежну професійну діяльність – у частині декларацій щодо виплачених нерезиденту доходів (прибутків) з джерелом з України, які оподатковуються за п. 141.4 ст. 141 ПКУ.
Отже, для платників податку на прибуток фінансова звітність і додатки, що містять розшифровки показників, є обов’язковими складовими декларації, а інформація про них має бути коректно відображена в розділі «Наявність додатків».