Відповідно до п. 6 Порядку зупинення реєстрації ПН/РК № 1165, якщо за результатами автоматизованого моніторингу платник ПДВ відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника, реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється (крім окремих РК за п.п. «б» і «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
Хто і як ухвалює рішення про «ризиковість»
- Питання відповідності/невідповідності платника критеріям ризиковості розглядає комісія регіонального рівня.
- Якщо комісія встановлює відповідність хоча б одному критерію, вона приймає рішення про відповідність платника критеріям ризиковості.
- Включення до переліку «ризикових» відбувається в день засідання комісії та прийняття рішення.
Як платник отримує рішення
- Рішення надсилається через електронний кабінет у електронній формі з дотриманням законів про електронні документи та електронні довірчі послуги.
- Платник отримує рішення у день його прийняття (форма – додаток 4 «Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку»).
Яка інформація повинна бути в рішенні
У рішенні комісія зазначає:
- підставу визнання платника ризиковим;
- інформацію, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості.
Якщо йдеться про критерій за п. 8 додатка 1, у рішенні додатково вказуються:
- детальна інформація про операції, що стали підставою;
- тип операції (придбання/постачання);
- період здійснення госпоперації;
- код товару/послуги (УКТ ЗЕД / ДК / умовний код);
- податковий номер контрагента, задіяного в ризиковій операції;
- дата включення такого контрагента до переліку ризикових.
У рішенні за п. 8 додатка 1 комісія фіксує конкретну інформацію, виявлену під час моніторингу ПН/РК, поданих на реєстрацію (у т.ч. тих, реєстрацію яких зупинено).
Обмеження у часі: 180 днів
Порядок № 1165 встановлює важливе обмеження:
Не може бути підставою для розгляду питання «ризиковості» за п. 8 додатка 1 операція, відображена у ПН/РК, дата реєстрації якої в ЄРПН припадає на період понад 180 днів до дати прийняття рішення.
Тобто для визнання платника ризиковим за цим критерієм контролюючі органи не мають права посилатися на операції, зареєстровані в ЄРПН більше ніж 180 днів тому.