Платники податку на прибуток подають разом із декларацією фінансову звітність (Баланс/Звіт про фінансовий стан) відповідно до статті 46 Податкового кодексу України та Закону № 996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
Форми та принципи складання фінансової звітності визначені НП(С)БО 1 та НП(С)БО 25. Для платників податку на прибуток разом з декларацією подається Баланс за формою:
- № 1 – для загальної фінзвітності;
- № 1-м, № 1-мс – для малих підприємств і мікропідприємств.
Що показують у рядку 1420
У рядку 1420 розділу «Власний капітал» Балансу за формами № 1, 1-м, 1-мс розкривається:
- сума нерозподіленого прибутку або
- сума непокритого збитку.
За НП(С)БО 1 показники зменшення складових власного капіталу (зокрема непокритий збиток) у паперовій формі звітності наводяться у дужках. НП(С)БО 25 прямо вказує: сума непокритого збитку в статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» подається в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
Як це реалізовано в Електронному кабінеті
Електронний кабінет забезпечує можливість формувати й подавати Баланс (форми № 1, 1-м, 1-мс) через меню «Введення звітності» приватної частини.
Якщо інтерфейс електронної форми не передбачає відображення від’ємного значення в дужках, то для показу непокритого збитку в рядку 1420:
- у полі рядка 1420 електронної форми слід вказати суму зі знаком «мінус» (наприклад,
-150000),- саме знак «-» технічно замінює відображення в дужках при поданні Балансу в електронному вигляді.
Можливість додаткового пояснення
На підставі пункту 46.4 статті 46 ПКУ платник податків може:
- подати разом із декларацією доповнення довільної форми з поясненням;
- у ньому окремо роз’яснити, що рядок 1420 містить суму непокритого збитку, відображену в електронній формі зі знаком «мінус» через технічну неможливість показати її в дужках.
Отже, при поданні Балансу через Електронний кабінет сума непокритого збитку в рядку 1420 зазначається як від’ємне значення із знаком «-», а за потреби це може бути додатково пояснено в доповненні до декларації.