Фізичні особи – підприємці на єдиному податку, які здійснюють роздрібний продаж підакцизних товарів (алкоголь, тютюн, пальне тощо), не повинні сплачувати єдиний внесок за себе в подвійному розмірі. Про це повідомило ГУ ДПС в Івано‑Франківській області.
ЄСВ за себе – за загальними правилами
Податківці наголошують:
ФОП‑єдинники, які:
- перебувають на спрощеній системі оподаткування;
- не мають найманих працівників;
- здійснюють продаж підакцизних товарів,
сплачують ЄСВ за себе на загальних підставах, а саме:
- базу нарахування внеску визначають самостійно;
- сума ЄСВ за місяць:
- не може бути меншою за мінімальний страховий внесок;
- не може перевищувати внесок, розрахований із максимальної величини бази нарахування ЄСВ.
Тобто сам факт торгівлі підакцизними товарами не впливає на розмір ЄСВ за себе.
Закон № 4536‑ІХ не змінював базу ЄСВ для ФОП‑єдинників
ГУ ДПС звертає увагу, що:
- Законом України від 16.07.2025 № 4536‑ІХ
«Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства»
не вносилося жодних змін до:
- п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464
«Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»,
який визначає базу нарахування ЄСВ для ФОП на спрощеній системі.
Отже, чинний порядок розрахунку ЄСВ для таких підприємців залишився незмінним.
Висновок ДПС: подвійного ЄСВ не буде
На підставі чинних норм податкового та пенсійного законодавства податківці роблять однозначний висновок:
Обов’язку сплачувати ЄСВ за себе у подвійному розмірі лише через продаж підакцизних товарів для ФОП‑єдинників не встановлено.
Підприємець, який продає підакцизні товари, у частині сплати ЄСВ за себе нічим не відрізняється від інших ФОП‑«спрощенців» без найманих працівників.
Строки сплати ЄСВ
ГУ ДПС також нагадує строки:
- ЄСВ за себе ФОП‑єдинники сплачують за календарний квартал, граничний строк сплати – до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Невчасна сплата тягне за собою штрафи та пеню, а також ризики з зарахуванням страхового стажу.
Висновок: якщо ви ФОП на єдиному податку без працівників і торгуєте підакцизними товарами, ви сплачуєте ЄСВ за себе в звичайному розмірі (не менше мінімального, не більше максимального). Жодних «подвійних» ставок ЄСВ лише через підакцизну діяльність закон не передбачає. Контролюйте базу, суму та строки сплати – це головне з точки зору перевірок.