Для цілей ПДВ платником податку є, зокрема:
- будь‑яка особа, яка ввозить товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню;
- особа, на яку покладено відповідальність за сплату податків при переміщенні товарів через митний кордон (за Митним кодексом).
1. Імпорт без ПДВ‑реєстрації: це можливо
Якщо особа не зареєстрована платником ПДВ, але:
- ввозить товари в обсягах, які підлягають оподаткуванню ПДВ при імпорті,
така особа:
- зобов’язана сплатити ПДВ під час митного оформлення,
- без обов’язкової реєстрації платником ПДВ лише через факт імпорту.
Це правило повною мірою стосується й суб’єктів господарювання – платників єдиного податку, які не зареєстровані як платники ПДВ.
2. Що це означає для платників ЄП
Якщо СГ на єдиному податку (ФОП чи юрособа):
- не зареєстрований платником ПДВ;
- імпортує товари на митну територію України,
він зобов’язаний:
- сплатити ПДВ при митному оформленні імпортованих товарів;
- при цьому реєструватися платником ПДВ лише через цей імпорт не потрібно.
Реєстрація платником ПДВ для єдинника – це окрема процедура, що прив’язана до:
- досягнення встановленого обсягу оподатковуваних операцій на внутрішньому ринку;
- або добровільного переходу на сплату ПДВ, а не до самого факту ввезення товарів.
Для єдинника, який імпортує товари, питання реєстрації платником ПДВ – суто економічне. Якщо ви не зареєстровані платником ПДВ, податок при ввезенні сплачується на митниці й стає для вас остаточною витратою, яка збільшує собівартість товару. Якщо ж ви зареєстровані платником ПДВ, імпортний ПДВ потрапляє до податкового кредиту і може бути врахований при подальших оподатковуваних постачаннях (зменшує суму «вихідного» ПДВ). Доцільність реєстрації залежить від моделі бізнесу: обсягів імпорту, частки продажів платникам ПДВ, можливості «перекласти» ПДВ у ціну для кінцевого споживача та готовності вести повноцінний ПДВ‑облік.