1. Коли страхова виплата не оподатковується у фізособи
До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається:
- сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума, отримана платником податку за договором страхування від страховика‑резидента/нерезидента,
- іншого, ніж довгострокове страхування життя (у т.ч. довічні пенсії) та недержавне пенсійне забезпечення;
- сума страхових (регламентних) виплат, страхових відшкодувань, що здійснюються МТСБУ за Законом № 3720‑IX (ОСЦПВ),
якщо сума такої виплати не перевищує розмір фактично заподіяної шкоди, визначеної за звичайними цінами на дату страхової виплати.
Тобто для звичайної фізособи – вигодонабувача така страхова виплата в межах фактичних збитків не є оподатковуваним доходом.
2. Якщо відшкодування перераховують ФОП‑ремонтнику
Якщо за заявою фізособи:
- страхова компанія перераховує суму страхового відшкодування безпосередньо на поточний рахунок ФОП,
- і цей ФОП здійснює ремонт пошкодженого рухомого майна (наприклад, авто),
то у ФОП виникає об’єкт оподаткування як дохід від підприємницької діяльності (залежно від системи оподаткування – загальна або спрощена).
Для фізособи‑власника майна це означає:
- вона не отримує гроші на свій рахунок;
- для неї страхове відшкодування фактично реалізується в оплату ремонту,
- оподатковуваного доходу у фізособи не виникає, за умови дотримання вимоги «не вище фактичної шкоди».
3. Чи утримувати ПДФО із виплати на користь ФОП
При нарахуванні (виплаті) ФОП доходу від підприємницької діяльності:
- суб’єкт господарювання або самозайнята особа, що здійснюють таку виплату, не утримують ПДФО у джерела виплати,
- за умови, що ФОП надав копію документа про держреєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності.
Отже, страхова компанія, яка платить ФОП‑ремонтнику:
- не утримує ПДФО та військовий збір з цієї суми (за наявності копії реєстраційних документів ФОП);
- відображає виплату як дохід самозайнятої особи.
4. Відображення у 4ДФ: ознака «157»
Згідно з Довідником ознак доходів фізосіб:
- дохід, виплачений самозайнятій особі (у т.ч. ФОП), відображається у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку;
- використовується ознака доходу «157».
Тобто страхова компанія (або інший платник, що перераховує кошти ФОП‑ремонтнику):
- відображає суму виплати ФОП у 4ДФ з кодом доходу «157», податок не утримує (за наявності підтвердження статусу ФОП).
Висновок
- Страхова виплата в межах фактичної шкоди не оподатковується у фізособи, якщо вона отримує її сама.
- Якщо кошти йдуть одразу ФОП на ремонт, це дохід ФОП від підприємницької діяльності.
- Страховик як податковий агент:
- не утримує ПДФО, якщо має копію реєстрації ФОП;
- показує дохід у 4ДФ з ознакою «157».