Податкові органи нагадують про набрання чинності оновленою формою Податкового розрахунку (Розрахунку ЮО) та нові акценти у порядку виправлення помилок.
Коли запрацювала нова форма
Наказ Мінфіну № 243 від 07.05.2026, яким змінено форму Розрахунку ЮО та Порядок його заповнення, опубліковано 17.06.2026 та він:
- набрав чинності з 17.07.2026;
- податкові агенти (крім ФОП та НПД) вперше подають оновлений Розрахунок ЮО за липень 2026 року (з 01.08.2026).
Наші статті на цю тему: “Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення“, “Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення“.
Загальний підхід до виправлення
За п. 50.1 ПКУ, якщо платник самостійно виявляє помилки в уже поданому Розрахунку, він зобов’язаний подати уточнюючий розрахунок (з урахуванням строків давності за ст. 102 ПКУ).
Підрозділ 3 розд. II Порядку передбачає:
- коригування Розрахунку ЮО здійснюється:
- за самостійно виявленими помилками;
- або за повідомленнями контролюючого органу;
-
поданим і прийнятим вважається Розрахунок, що:
- прийнятий ДПС;
- пройшов усі контролі (у т.ч. завантаження до Реєстру страхувальників і Реєстру застрахованих осіб);
- саме на підставі такого прийнятого Розрахунку надалі проводяться всі коригування як у межах, так і поза межами відповідного звітного періоду;
- Розрахунок ЮО, поданий для виправлення, не повинен містити інших додатків, крім тих, у яких проводяться коригування.
«Звітний новий» і «Уточнюючий» Розрахунки формуються однаково: на базі раніше поданих даних і містять лише ті рядки, які уточнюються (п. 7 підрозд. 3 розд. II).
Як визначати періоди для коригувань?
Пункт 2 підрозд. 3 розд. II Порядку встановлює спеціальні правила для «прив’язки» періодів при самостійному виправленні:
-
за 2021–2024 роки для цілей коригування Розрахунку ЮО місяці всередині кварталу визначаються так:
- I квартал: січень (1), лютий (2), березень (3);
- II квартал: квітень (4), травень (5), червень (6);
- III квартал: липень (7), серпень (8), вересень (9);
- IV квартал: жовтень (10), листопад (11), грудень (12).
-
за періоди до 2021 року:
- для податкових агентів коригування проводиться по кварталах через «опорні» місяці:
I квартал – березень (3), II – червень (6), III – вересень (9), IV – грудень (12),
з використанням типу «Уточнюючий» згідно з п. 10 підрозд. 3 розд. II; - для платників ЄСВ береться відповідний місяць, за який здійснюється коригування.
- для податкових агентів коригування проводиться по кварталах через «опорні» місяці:
Як виправляти додаток 4ДФ
Підпункти 1–2 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку деталізують механіку коригувань додатка 4ДФ:
1. Розділ I (персоніфікація доходів і ПДФО/ВЗ):
- для виключення помилкового рядка:
- повністю повторюються всі графи такого рядка;
- у графі 10 ставиться «1» – рядок на виключення;
- для додавання нового або пропущеного рядка:
- повністю заповнюються всі графи;
- у графі 10 ставиться «0» – рядок на введення;
- для заміни помилкового рядка правильним:
- спочатку подається рядок на виключення (графа 10 = «1»),
- потім – новий коректний рядок (графа 10 = «0»).
2. Розділ II (проценти, виграші, винагорода військовополоненим):
- у рядках з позначкою «… – виключення» повторюються всі графи помилкових записів;
- у базових рядках «Оподаткування процентів», «Оподаткування виграшів (призів)…», «Оподаткування доходів у вигляді винагороди…» відображаються вже правильні дані;
- у рядку «Військовий збір» при коригуванні за минулі періоди:
- зазначається період, за який коригується звітність;
- для виключення помилки використовується рядок «Військовий збір – виключення» (повтор усіх граф помилкового рядка), а в основному рядку «Військовий збір» – правильна інформація;
- для періодів до 01.01.2021 у розд. I графи 5а, 5 не заповнюються.
3. Розділ III (бюджетні гранти):
- логіка аналогічна розд. I, але використовується графа 11:
- «1» – рядок на виключення;
- «0» – рядок на введення.
4. Коригування рядка 032 (код адміністративно-територіальної одиниці):
- здійснюється шляхом подання окремих Розрахунків ЮО:
- один – на виключення показників 4ДФ з помилковим кодом (за правилами виключення/введення рядків);
- інший – на включення тих самих показників, але вже з правильним кодом 032.
Ці роз’яснення фактично дають оновлену «інструкцію» для податкових агентів, як саме коректно уточнювати Розрахунок ЮО та 4ДФ за різні роки й періоди, з урахуванням нового наказу № 243 і форми звітності.